Μεταφορά Φορολογικής Κατοικίας στο Εξωτερικό: Προϋποθέσεις – Διαδικασία

Οι προϋποθέσεις, η διαδικασία και τα δικαιολογητικά που χρειάζεστε, για τη μεταφορά της Φορολογικής Κατοικίας στο εξωτερικό
(πρώην ΔΟΥ Κατοίκων Εξωτερικού)

Ζείτε και εργάζεστε μόνιμα στο εξωτερικό πάνω από 183 ημέρες; Μάθετε πως γίνεται η Μεταφορά Φορολογικής Κατοικίας στο εξωτερικό (πρώην ΔΟΥ Κατοίκων Εξωτερικού) για να αποφύγετε τη διπλή φορολόγηση!

Η Φορολογική Κατοικία καθορίζει σε ποια χώρα θα φορολογηθείτε για το παγκόσμιο εισόδημά σας. Αν ζείτε και εργάζεστε μόνιμα στο εξωτερικό ενώ παραμένετε ακόμα φορολογικός κάτοικος Ελλάδας, η ελληνική εφορία μπορεί να σας φορολογήσει για όλα τα εισοδήματά σας παγκοσμίως!

Η Μεταφορά Φορολογικής Κατοικίας στο εξωτερικό (πρώην ΔΟΥ Κατοίκων Εξωτερικού) είναι απαραίτητη για κάθε φορολογούμενο που μεταναστεύει και επιθυμεί να μεταφέρει τη φορολογική του κατοικία εκτός Ελλάδας, ώστε να αποφεύγεται η διπλή του φορολόγηση για το ίδιο εισόδημα.

Η μεταβολή φορολογικής κατοικίας από την Ελλάδα στο εξωτερικό, δεν πραγματοποιείται αυτόματα με τη μετανάστευση. Ο φορολογούμενος πρέπει να υποβάλει αίτηση, με τα απαιτούμενα δικαιολογητικά. Μετά την έγκριση της αίτησης από τη ΔΟΥ, ο φορολογούμενος θεωρείται πλέον κάτοικος εξωτερικού και οι φορολογικές του υποχρεώσεις στην Ελλάδα καθορίζονται ανάλογα με την ύπαρξη ή όχι εισοδήματος μόνο από την Ελλάδα.

Προϋποθέσεις Αίτησης για Μεταφορά Φορολογικής Κατοικίας στο εξωτερικό:

Για να γίνει δεκτή η αίτηση μεταβολής της φορολογικής κατοικίας στο εξωτερικό, θα πρέπει να πληρούνται οι συγκεκριμένες προϋποθέσεις:

Αποδεδειγμένη μόνιμη εγκατάσταση στο εξωτερικό: Ο φορολογούμενος θα πρέπει να αποδείξει ότι έχει κέντρο ζωτικών του συμφερόντων σε άλλη χώρα. Αυτό αφορά τη διαμονή, την εργασία, την οικογένεια και τις οικονομικές του σχέσεις σε αυτή.
Διαμονή άνω των 183 ημερών ανά έτος στο εξωτερικό: Είναι το βασικό χρονικό κριτήριο. Αν κάποιος ζει για περισσότερες από 183 ημέρες σε άλλη χώρα, θεωρείται φορολογικός κάτοικος αυτής της χώρας και μπορεί να αιτηθεί τη μεταφορά της φορολογικής του κατοικίας στο εξωτερικό.
Κατοχή φορολογικής κατοικίας στο εξωτερικό: Απαιτείται έγγραφη απόδειξη από τις φορολογικές αρχές της χώρας που μετανάστευσε, ή άλλα επίσημα έγγραφα, ότι ο αιτούντας θεωρείται φορολογούμενος εκεί πλέον.
Ορισμός φορολογικού εκπροσώπου στην Ελλάδα: Απαιτείται ορισμός φορολογικού εκπροσώπου που θα του διεκπαιρεώσει την Αίτηση και να μπορεί να τον εκπροσωπεί στην Ελλάδα για φορολογικά του ζητήματα.

Αν οποιαδήποτε από τις παραπάνω προϋποθέσεις δεν πληρούνται επαρκώς ή δεν τεκμηριώνεται, η ΔΟΥ ίσως απορρίψει το αίτημα για μεταβολή της φορολογικής κατοικίας.

Δικαιολογητικά Αίτησης για Μεταφορά Φορολογικής Κατοικίας στο εξωτερικό:

Α’ Στάδιο: Υποβολή Αίτησης (μέχρι 10 Μαρτίου)

Έντυπο Α110: Αίτηση μεταφοράς φορολογικής κατοικίας
Έντυπο Δ210: Δήλωση στοιχείων φορολογούμενου
Αντίγραφο Ελληνικής Αστυνομικής ταυτότητας ή διαβατηρίου
Πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας από τη χώρα μετανάστευσης, όπου μετά επικυρώνεται με Σφραγίδα Χάγης – Apostille από το κράτος αυτό, και έπειτα μεταφράζεται στα Ελληνικά. (είτε στην Μεταφραστική Υπηρεσία της Ελληνικής Πρεσβείας μας εκεί, είτε από πιστοποιημένο μεταφραστικό κέντρο, με θεώρηση και σφραγίδα δικηγόρου)
Υπεύθυνη δήλωση που ορίζετε κάποιον να είναι φορολογικός σας εκπρόσωπος στην Ελλάδα: Μπορεί να είναι λογιστής ή οποιοδήποτε φυσικό πρόσωπο στην Ελλάδα που θα αναλάβει να σας εκπροσωπήσει στις φορολογικές σας υποχρεώσεις.
Υπεύθυνη Δήλωση αποδοχής, από τον φορολογικό σας εκπρόσωπο

Σημειώνεται ότι, παρότι η προθεσμία είναι 10 Μαρτίου, οι αιτήσεις γίνονται δεκτές και μετά την ημερομηνία αυτή χωρίς επιβολή προστίμων.

Β’ Στάδιο: Υποβολή επιπλέον Δικαιολογητικών

Αν η χώρα έχει Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (ΣΑΔΦΕ) με την Ελλάδα,τότε:

1. Αποδεικτικά διαμονής στο εξωτερικό.

Πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας από τη χώρα μετανάστευσης, όπου μετά επικυρώνεται με Σφραγίδα Χάγης – Apostille από το κράτος αυτό, και έπειτα μεταφράζεται στα Ελληνικά. (είτε στην Μεταφραστική Υπηρεσία της Ελληνικής Πρεσβείας μας εκεί, είτε από πιστοποιημένο μεταφραστικό κέντρο, με θεώρηση και σφραγίδα δικηγόρου)
Βεβαίωση εγγραφής στην τοπική Κοινότητα/Δήμο που δηλώνει κάτοικος (residence registration certificate)
Βεβαίωση πανεπιστημίου, στην περίπτωση φοιτητών)

2. Συμπληρωμένο έντυπο για εφαρμογή της ΣΑΔΦΕ (Το έντυπο της σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας είναι δίγλωσσο)

Αν η χώρα ΔΕΝ έχει Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας (ΣΑΔΦΕ) με την Ελλάδα:

1. Αποδεικτικά ότι διαμένετε πάνω από 183 ημέρες τον χρόνο στο εξωτερικό

Αντίγραφο μισθωτηρίου ή συμβόλαιο ιδιοκτησίας κατοικίας
Λογαριασμός κοινής ωφέλειας ΔΕΚΟ, ρεύματος, τηλεφώνου στο όνομά σας
Σύμβαση – Συμβόλαιο εργασίας και πρόσφατο εκκαθαριστικό μισθοδοσίας

Σημαντικό! Όλα τα ξενόγλωσσα έγγραφα, υποβάλλονται ΤΑ ΠΡΩΤΌΤΥΠΑ αλλά ΚΑΙ οι ΜΕΤΑΦΡΆΣΕΙΣ τους στα Ελληνικά από πιστοποιημένους μεταφραστές, δικηγόρο, συμβολαιογράφο ή τη Μεταφραστική υπηρεσία του Υπουργείου Εξωτερικών. Τα πρωτότυπα ξενόγλωσσα έγγραφα, όπου απαιτείται, πρέπει να θεωρηθούν και φέρουν Σφραγίδα της Χάγης (Apostille).

Εξαιρούνται από αυτή τη διαδικασία: οι αιτήσεις για την εφαρμογή των ΣΑΔΦΕ (σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας), καθώς και τα πιστοποιητικά φορολογικής κατοικίας που εκδίδουν οι φορολογικές αρχές ΗΠΑ, Τουρκίας και Μολδαβίας, σύμφωνα με τις ειδικές ΠΟΛ (1107/1999, 1092/2005, 1210/2015).

Βήματα διαδικασίας Αίτησης για Μεταφορά Φορολογικής Κατοικίας στο εξωτερικό:

Συγκέντρωση των απαραίτητων δικαιολογητικών
Πριν από οποιαδήποτε υποβολή αίτησης, ο φορολογούμενος πρέπει να έχει έτοιμα όλα τα απαραίτητα έγγραφα που αποδεικνύουν τη φορολογική του κατοικία στο εξωτερικό και αναλύονται παραπάνω.
Υπεύθυνη Δήλωση – Εξουσιοδότηση
Πρέπει να εξουσιοδοτήσει κάποιον ως φορολογικό εκπρόσωπο του, για να καταθέσει τα δικαιολογητικά στην αρμόδια ΔΟΥ, μέσω Υπεύθυνης Δήλωσης, πληρεξουσίου ή εξουσιοδότησης, θεωρημένης με γνήσιο της υπογραφής.
Υποβολή της αίτησης μεταβολής φορολογικής κατοικίας στη ΔΟΥ
Έλεγχος αίτησης από την εφορία
Η ΔΟΥ εξετάζει τα δικαιολογητικά και μπορεί να ζητήσει διευκρινίσεις ή πρόσθετα στοιχεία. Δεν απαντάει άμεσα. Συχνά απαιτείται εύλογος χρόνος εξέτασης, ιδιαίτερα όταν υπάρχουν πολλά αιτήματα ή αν τα δικαιολογητικά παρουσιάζουν ασάφειες ή ελλείψεις.
Ολοκλήρωση της μεταβολής
Αν η αίτηση γίνει δεκτή, η ΔΟΥ προχωρά στη μεταφορά του μητρώου του φορολογούμενου στη ΔΟΥ Κατοίκων Εξωτερικού. Ο φορολογούμενος, πλέον, θα υποχρεούται να υποβάλει φορολογικές δηλώσεις με αυτό το καθεστώς, μόνο εφόσον προκύπτει υποχρέωση από εισοδήματα στην Ελλάδα.
Ορισμός Φορολογικού Εκπροσώπου
Σε περιπτώσεις όπου ο φορολογούμενος έχει υποχρεώσεις στην Ελλάδα ή εισοδήματα από πηγές εντός της χώρας, απαιτείται ορισμός φορολογικού του εκπροσώπου (με ΑΦΜ και διεύθυνση στην Ελλάδα) για την επικοινωνία με τις φορολογικές αρχές.
Διατήρηση των δικαιολογητικών
Ο φορολογούμενος οφείλει να διατηρεί όλα τα έγγραφα που προσκόμισε, καθώς και τυχόν επίσημες απαντήσεις/εγκρίσεις της ΔΟΥ, σε περίπτωση μελλοντικού ελέγχου ή ανάγκης επανυποβολής.

Οι Online υπηρεσίες μας για τη Μεταφορά Φορολογικής Κατοικίας στο εξωτερικό:

Η μεταφορά της φορολογικής σας κατοικίας στο εξωτερικό είναι μια χρονοβόρα διαδικασία που απαιτεί ακρίβεια, τεκμηρίωση και καλή γνώση των ελληνικών φορολογικών διατάξεων.

Για εσάς που ζείτε πλέον στο εξωτερικό, αλλά θέλετε να διατηρήσετε μια ξεκάθαρη φορολογική εικόνα στην Ελλάδα, η συνεργασία με έναν αξιόπιστο λογιστή δεν είναι πολυτέλεια, είναι απαραίτητη.

Στο Λογιστικό Γραφείο ForoLink – Καλογερά Βασιλική, αναλαμβάνουμε κάθε βήμα αυτής της διαδικασίας, για να σας βοηθήσουμε να αποφύγετε τις παγίδες της διπλής φορολόγησης, με στόχο την ασφάλεια και την ηρεμία σας. Καθοδηγούμε και εξηγούμε με σαφήνεια, συνεργαζόμαστε μαζί σας Online, εξυπηρετούμε με σεβασμό και έχετε έναν σταθερό φοροτεχνικό συνοδοιπόρο στην πατρίδα.

Οι φορολογικές σας υποχρεώσεις στην Ελλάδα πλέον ως φορολογικός κάτοικος εξωτερικού:

Ως φορολογούμενος κάτοικος σε χώρα του εξωτερικού, η ύπαρξη οποιουδήποτε περιουσιακού σας στοιχείου ή η ύπαρξη εισοδήματος σας μόνο στην Ελλάδα, γεννούν φορολογικές υποχρεώσεις.

Αυτές θα είναι:

Φόρος Ακίνητης Περιουσίας ΕΝΦΙΑ ετησίως, στην περίπτωση που έχετε οικόπεδα, σπίτια, χωράφια.
Δήλωση φόρου εισοδήματος (Φορολογική Δήλωση) ετησίως, μέσω της ΑΑΔΕ , στην περίπτωση που αποκτάτε εισόδημα από πηγές εντός Ελλάδας, όπως, ενοίκια, επιχειρηματική δραστηριότητα, τόκοι από ελληνικές τράπεζες, μερίσματα, εισαγωγή συναλλάγματος από το εξωτερικό.
Δήλωση Ε9 σε περιπτώσεις μεταβολής οποιουδήποτε περιουσιακού στοιχείου (αγορά, πώληση ή δωρεά οικοπέδων, σπιτιών, χωραφιών)
Δήλωση Ε2 ετησίως, σε περιπτώσεις που λαμβάνετε ενοίκια ή αγοράσετε, πουλήσετε, χαρίσετε ακίνητη περιουσία σας.
Δήλωση κληρονομιάς – μεταβίβασης ακινήτου

3 Συχνές ερωτήσεις:

1. Τι συνέπειες έχω αν δεν κάνω Μεταφορά Φορολογικής Κατοικίας στο εξωτερικό;

Αν δεν δηλώσετε τη μεταβολή της φορολογικής σας κατοικίας στην εφορία, τότε για τις ελληνικές φορολογικές αρχές θα συνεχίζετε να θεωρείστε φορολογικός κάτοικος Ελλάδος. Αυτό σημαίνει, ότι υπόκειστε σε φόρο στην Ελλάδα για το παγκόσμιο εισόδημά σας, δηλαδή για όλα τα εισοδήματα που αποκτάτε είτε στην Ελλάδα είτε στο εξωτερικό. Αντίθετα, σαν φορολογικός κάτοικος αλλοδαπής, θα φορολογηθείτε μόνο για τα εισοδήματα που προκύπτουν εντός Ελλάδας.

Επιπλέον, η μη δήλωση της μεταβολής φορολογικής κατοικίας μπορεί να οδηγήσει σε πρόσθετες σοβαρές συνέπειες. Για παράδειγμα, αν κάποιος είναι μόνιμος κάτοικος εξωτερικού αλλά δεν το έχει δηλώσει, όταν φέρει χρήματα από το εξωτερικό στην Ελλάδα (εισαγωγή συναλλάγματος), θα πρέπει να μπορεί να τα δικαιολογήσει πλήρως.

Τέλος, μπορεί να δημιουργηθούν προβλήματα και σε άλλες διοικητικές διαδικασίες, όπως σε τράπεζες, πιστοποιητικά φορολογικής κατοικίας, ή σε θέματα κοινωνικής ασφάλισης, αναλόγως των περιπτώσεων.

2. Μπορώ να κάνω αίτηση τώρα για τη Μεταφορά Φορολογικής Κατοικίας στο εξωτερικό για το έτος 2025;

Όχι. Για το έτος 2025, η αίτηση πρέπει να υποβληθεί από από την 1η Ιανουαρίου 2026 εως 10 Μαρτίου 2026.

3. Είμαι κάτοικος εξωτερικού εδώ και πολλά χρόνια και δεν έχω κάνει Μεταφορά Φορολογικής Κατοικίας στο εξωτερικό. Τι πρέπει να κάνω;

Αν είστε κάτοικος εξωτερικού εδώ και χρόνια και δεν έχετε δηλώσει τη μεταβολή φορολογικής κατοικίας στην Ελλάδα, θα πρέπει να αποδείξετε ότι είστε κάτοικος εξωτερικού και ότι δεν θεωρείστε κάτοικος Ελλάδας.

Σε αυτή την περίπτωση, είναι δυνατή η αλλαγή της φορολογικής κατοικίας για φυσικά πρόσωπα, από την τρέχουσα ημερομηνία, χωρίς να απαιτείται η υποβολή φορολογικών δηλώσεων στην Ελλάδα για τα έτη που αποδεικνύεται ότι ήσασταν κάτοικος εξωτερικού.

Εάν έχετε ήδη υποβάλει δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος στην Ελλάδα για εισοδήματα που αποκτήσατε εκεί, θα γίνει εκ νέου εκκαθάριση των δηλώσεων αυτών ως φορολογικού κατοίκου αλλοδαπής.

Σημαντικό είναι επίσης ότι, αν θεωρηθείτε φορολογικός κάτοικος εξωτερικού αλλά αποκτάτε εισοδήματα στην Ελλάδα που δεν δηλώνετε στο εξωτερικό, μπορεί να αντιμετωπίσετε κυρώσεις και στο κράτος όπου δηλώνετε την κατοικία σας.

Οι Online υπηρεσίες μας για τη Μεταφορά Φορολογικής Κατοικίας στο εξωτερικό:

Ευχόμαστε η νέα σας αρχή στο εξωτερικό να είναι γεμάτη υγεία, δημιουργικότητα και όμορφες εμπειρίες!

*Σχετικές Νομοθεσίες: ν.1497/27-11-1984, ν.4172/23‑7‑2013, ν.4174/26-7-2013, ν.4250/26-3-2014, ΠΟΛ.1177/14-7-2014, ΠΟΛ.1058/18-03-2015, ΠΟΛ.1201/06-12-2017, Α.1158/04-11-2022, Ειδικές ΠΟΛ (1107/1999, 1092/2005, 1210/2015)

Στο λογιστικό γραφείο ForoLink – Καλογερά Βασιλική είμαστε δίπλα σας με απλές και ξεκάθαρες λύσεις για κάθε σας λογιστική και φορολογική ανάγκη.

Επικοινωνήστε σήμερα μαζί μας. Θα χαρούμε να σας εξυπηρετήσουμε!

Viber – WhatsApp: +30 6988800566
kalofintax@gmail.com
Ι.Αποστολοπούλου 64, Κάτω Χαλάνδρι

Ο λογιστής σου προσιτά και υπεύθυνα στην Αθήνα και Online Πανελλαδικά!

Συνδέσου μαζί μας και ενημερώσου εύκολα & αξιόπιστα, σε:

ForoLink ΚΑΛΟΓΕΡΑ ΒΑΣΙΛΙΚΗ