Από την 1η Ιουλίου 2025 τίθενται σε ισχύ σημαντικές αλλαγές στη νομοθεσία και τη νομολογία του ΦΠΑ 2025 (Φόρος Προστιθέμενης Αξίας), οι οποίες επηρεάζουν άμεσα ελεύθερους επαγγελματίες, επιχειρήσεις αλλά και μεγαλύτερα νομικά πρόσωπα.

Παράλληλα, παρουσιάστηκε το νέο έντυπο δήλωσης ΦΠΑ (Έκδοση 2025), το οποίο ενσωματώνει σειρά αλλαγών. Προστίθενται κωδικοί για την πιο διακριτή καταγραφή ενδοκοινοτικών αποκτήσεων αγαθών και λήψεων υπηρεσιών, καθώς και για ηλεκτρονικά παρεχόμενες υπηρεσίες, ενώ καταργούνται παλαιότεροι κωδικοί που δημιουργούσαν επικαλύψεις με τις υποχρεώσεις Intrastat και VIES, ιδίως όταν υπήρχαν μηδενικές συναλλαγές. Η υποβολή του εντύπου πραγματοποιείται αποκλειστικά μέσω της πλατφόρμας myAADE, χωρίς καμία εναλλακτική έντυπη διαδικασία.

Μηνιαία Υποβολή Δήλωσης ΦΠΑ (Φ2)

Με την απόφαση Α.1049/2025 του Διοικητή της ΑΑΔΕ, επιχειρήσεις με έναρξη εργασιών από 1/4/2025 και εφεξής, κάνουν μηνιαία υποβολή δηλώσεων ΦΠΑ (έντυπο Φ2), ανεξάρτητα από το λογιστικό σύστημα. Επιχειρήσεις με έναρξη εργασιών από 1/1/2024 έως 31/3/2025 έχουν υποχρέωση μηνιαίας υποβολής από τον Ιούλιο 2025 και έπειτα. Επιχειρήσεις με έναρξη έως 31/12/2023 μπορούν να ενταχθούν προαιρετικά στη μηνιαία υποβολή από 1/10/2025

Οι επιχειρήσεις μπορούν να επιστρέψουν στο τριμηνιαίο καθεστώς μετά την πάροδο 24 μηνών από την ημερομηνία έναρξης εργασιών. Για μεταγενέστερες μεταβολές, προβλέπεται υποχρεωτική παραμονή 12 μηνών στο επιλεγόμενο καθεστώς.

Η ρύθμιση αφορά συνολικά 92.590 επιχειρήσεις και στοχεύει στην καταπολέμηση της φοροδιαφυγής από επιχειρήσεις που διακόπτουν γρήγορα τις εργασίες τους χωρίς να εκπληρώσουν τις φορολογικές τους υποχρεώσεις.

Αλλαγές στο Ειδικό Καθεστώς Φ.Π.Α. των Μικρών Επιχειρήσεων (Απαλλασσόμενες)

Στο ειδικό καθεστώς απαλλαγής μικρών επιχειρήσεων επέρχεται αναπροσαρμογή του ορίου υπαγωγής, από 10.000 σε 15.000 ευρώ ετήσιου κύκλου εργασιών. Το Ενωσιακό όριο παραμένει στα 100.000€ ετησίως για δραστηριότητες σε όλη την ΕΕ. Η επιχείρηση που υπάγεται στο καθεστώς αυτό δεν χρεώνει Φ.Π.Α. στις πωλήσεις της, αλλά δεν έχει και δικαίωμα έκπτωσης του Φ.Π.Α. των αγορών της (εισροών). Οι επιχειρήσεις που υπάγονται σε αυτό το καθεστώς, οφείλουν να τηρούν ηλεκτρονικά βιβλία μέσω MyData. Αυτή η αλλαγή, αποσκοπεί στη μείωση του διοικητικού φόρτου για τις πολύ μικρές επιχειρήσεις.

Νέο Έντυπο Δήλωσης ΦΠΑ 2025

Με την απόφαση Α.1077/2025 θεσπίστηκε το νέο έντυπο «050 ΦΠΑ – έκδοση 2025 Φ2 TAXIS», το οποίο ισχύει για πράξεις από 1/7/2025 και εφεξής. Η ΑΑΔΕ εξέδωσε την εγκύκλιο Ε.2071/2025 με αναλυτικές οδηγίες συμπλήρωσης. Σκοπός του είναι η καλύτερη συμφωνία με τα δεδομένα των ηλεκτρονικών βιβλίων myDATA.

Ορισμένοι κωδικοί έχουν μετονομαστεί ή έχουν αλλάξει τη χρήση τους για να καλύψουν με μεγαλύτερη ακρίβεια τις κατηγορίες εσόδων/εξόδων, όπως αυτές διαβιβάζονται. Απαιτείται ιδιαίτερη προσοχή στη συμπλήρωση, καθώς η αναντιστοιχία μεταξύ των ποσών της δήλωσης Φ.Π.Α. και των δεδομένων myDATA αποτελεί κρίσιμο δείκτη για φορολογικούς ελέγχους.

Κύριες αλλαγές στο νέο έντυπο ΦΠΑ 2025:

Προστέθηκαν οι κωδικοί 313, 314, 315

• Κωδ. 313 – Πράξεις που δεν συμμετέχουν στον κύκλο εργασιών ΦΠΑ.
• Κωδ. 314 – Ενδοκοινοτικές αποκτήσεις από υποκείμενους χωρίς δικαίωμα έκπτωσης.
• Κωδ. 315 – Ενδοκοινοτικές λήψεις υπηρεσιών από υποκείμενους χωρίς δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ.

Στον κωδικό 313 αναγράφεται η αξία των πράξεων που έχουν περιληφθεί στους κωδικούς 301 έως 306, 342, 345, 348, 349 και 310, και δεν συμμετέχουν στον κύκλο εργασιών που χρησιμοποιείται για τις ανάγκες διακανονισμού του Φ.Π.Α. των εισροών, όπως ενδεικτικά:

• την αξία πώλησης επενδυτικών αγαθών.
• εργασίες της παραγρ. 3β’ του άρθρου 31 του Κώδικα Φ.Π.Α., εφόσον είναι παρεπόμενες της κύριας δραστηριότητας.
• οι αυτοπαραδόσεις αγαθών και οι ιδιοχρησιμοποιήσεις υπηρεσιών.
• οι ενδοκοινοτικές αποκτήσεις αγαθών, ενδοκοινοτικές λήψεις υπηρεσιών (άρθρο 14 παρ. 2 α’) συμπεριλαμβανομένων των προκαταβολών που καταβλήθηκαν για τις ενδοκοινοτικές λήψεις των υπηρεσιών σύμφωνα με το άρθρο 14 παρ. 2 α.
• οι μεταφορά αγαθών επιχείρησης σε άλλο κράτος μέλος, σύμφωνα με το άρθρο 7 παρ. 3 Κώδικα Φ.Π.Α.
• την αξία των αγορών σύμφωνα με την ΚΥΑ Π.2869/1987 και την ΠΟΛ.1128/1997.
• η αξία πράξεων που πραγματοποιούνται (εισροές) σύμφωνα με το άρθρο 39α του Κώδικα Φ.Π.Α.
• η αξία των λοιπών πράξεων λήπτη. 

Στον κωδικό 314 καταχωρίζεται η αξία των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων αγαθών, συμπεριλαμβανομένων των προϊόντων που υπάγονται σε Ε.Φ.Κ.

Στον κωδικό 315 καταχωρίζεται η αξία των ενδοκοινοτικών λήψεων υπηρεσιών του άρθρου 14 παρ.2α του Κώδικα Φ.Π.Α. δηλαδή των λήψεων υπηρεσιών που περιλαμβάνονται στους Ανακεφαλαιωτικούς Πίνακες και όχι κάθε είδους υπηρεσίες που παρέχονται μεταξύ υποκειμένων εγκατεστημένων σε διαφορετικά κράτη μέλη. Στο κωδικό αυτό καταχωρίζεται και η αξία των προκαταβολών που αφορούν σε αυτές τις ενδοκοινοτικές λήψεις υπηρεσιών.

Επισημαίνεται ότι:

• οι κωδικοί 313, 314 και 315 μειώνουν το κωδικό 311.
• ο κωδικός 312 εκφράζει τον συνολικό κύκλο εργασιών της διαχειριστικής περιόδου, για τις ανάγκες του διακανονισμού Φ.Π.Α. και η συμπλήρωση του είναι υποχρεωτική ανεξάρτητα εάν ο υποκείμενος έχει υποχρέωση διακανονισμού των εκπτώσεων του.
• οι κωδικοί 314 και 315 συμπληρώνονται σε περιπτώσεις όπου οι ίδιες πράξεις πραγματοποιούνται αλλά ο υπόχρεος δεν διαθέτει δικαίωμα έκπτωσης (όπως σε απαλλασσόμενες δραστηριότητες ή μικτή δραστηριότητα με prorata).

Χρήση κωδικών 364, 365

• Κωδ. 364 – 384: Στους κωδικούς αυτούς καταχωρούνται εκτός των λοιπών πράξεων και η φορολογητέα αξία και ο φόρος αντίστοιχα των ενδοκοινοτικών αποκτήσεων που αφορούν επενδυτικά αγαθά (πάγια).
• Κωδ. 365 – 385: Στους κωδικούς αυτούς καταχωρούνται κανονικές ενδοκοινοτικές λήψεις υπηρεσιών και ο φόρος αντίστοιχα όπου υπάρχει δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ εισροών.

Ορθή Συμπλήρωση του Κωδικού 312

O κωδικός 312 προκύπτει από το υπόλοιπο της αφαίρεσης από τον κωδ. 311 των κωδ. 314, 315 και 313 και εκφράζει τον συνολικό κύκλο εργασιών του φορολογικού έτους για τις ανάγκες του διακανονισμού ΦΠΑ και η συμπλήρωση του είναι υποχρεωτική ανεξάρτητα εάν ο υποκείμενος έχει υποχρέωση διακανονισμού των εκπτώσεών του.

Αναφορικά με τον κωδικό 312 του νέου εντύπου Φ2, η ορθή συμπλήρωση είναι καθοριστική, καθώς αφορά πράξεις χωρίς δικαίωμα έκπτωσης. Η παράλειψη ή η λανθασμένη αναγραφή τους επηρεάζει ευθέως την prorata, δηλαδή την αναλογία με την οποία εκπίπτει ο ΦΠΑ εισροών. Συνεπώς, ένα τυπικό λάθος μπορεί να οδηγήσει σε αναδρομική αναμόρφωση και σε πρόσθετους φόρους και προσαυξήσεις.

Reverse Charge

Σε όλες τις παραπάνω περιπτώσεις, ο Φ.Π.Α. που υπολογίζεται ως «έξοδο» (Πληρωτέος Φ.Π.Α. – Κωδ. 315/365) ταυτόχρονα εκπίπτει ως «έσοδο» (Εκπιπτόμενος Φ.Π.Α. – Κωδ. 333/335, ανάλογα με την περίπτωση), εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις έκπτωσης. Αυτή είναι η λογική της αντιστροφής της φορολόγησης.

Αφαίρεση αναγραφής IBAN

Αφαιρέθηκε η υποχρέωση αναγραφής IBAN στο έντυπο, ενώ προστέθηκε πεδίο για δήλωση έλλειψης λογαριασμού SEPA. Η δήλωση IBAN πλέον γίνεται υποχρεωτικά στο Μητρώο της ΑΑΔΕ μέσω myAADE για την αποδοχή δηλώσεων με αίτημα επιστροφής.

Αλλαγές στον Τόπο Φορολογίας Εξ Αποστάσεως Συνεδρίων

Έχουν επέλθει αλλαγές στον κανόνα προσδιορισμού του τόπου φορολόγησης για υπηρεσίες που αφορούν την εξ αποστάσεως παρακολούθηση (online) συνεδρίων, εκθέσεων, πολιτιστικών, καλλιτεχνικών κ.λπ. εκδηλώσεων.

Στο προηγούμενο καθεστώς ο κανόνας ήταν ότι ο τόπος παροχής τέτοιων υπηρεσιών (σε μη υποκείμενους στο φόρο – ιδιώτες) ήταν όπου πραγματοποιείται η εκδήλωση (τοποθεσία).

Στο νέο καθεστώς, οι εν λόγω υπηρεσίες, όταν παρέχονται μέσω διαδικτύου (live streaming, online πρόσβαση), θεωρούνται πλέον ηλεκτρονικές υπηρεσίες και φορολογούνται στον τόπο εγκατάστασης του λήπτη και όχι στον τόπο εγκατάστασης του διοργανωτή.

Για παράδειγμα, εάν μια ελληνική επιχείρηση μεταδίδει live/online ένα συνέδριο σε ιδιώτες (μη υποκείμενους) σε άλλα κράτη-μέλη της Ε.Ε., θα πρέπει να εισπράξει τον Φ.Π.Α. του κράτους-μέλους του λήπτη και να τον αποδώσει μέσω του ειδικού καθεστώτος MOSS/OSS (One Stop Shop) στο κράτος μέλος του καταναλωτή. Αυτή η αλλαγή ευθυγραμμίζεται με τη γενικότερη τάση φορολόγησης των ψηφιακών υπηρεσιών στον τόπο κατανάλωσης.

Πρόσφατες Εξελίξεις

Αυτόματη συμπλήρωση και υποβολή

Συγχρόνως η ΑΑΔΕ επεξεργάζεται σύστημα αυτόματης συμπλήρωσης των δηλώσεων ΦΠΑ. Σήμερα οι δηλώσεις προσυμπληρώνονται από την ΑΑΔΕ, με βάση τα δεδομένα των myDATA και ο υπόχρεος τις ελέγχει και τις ελέγχει και τι υποβάλει ο ίδιος. Εάν χάσει την προθεσμία τιμωρείται και με πρόστιμα.

Το σχέδιο της ΑΑΔΕ προβλέπει πως οι δηλώσεις θα συμπληρώνονται αυτόματα, οι υπόχρεοι θα έχουν ελάχιστες ή μηδαμινές δυνατότητες παρέμβασης και εάν δεν τις υποβάλουν οι ίδιοι εντός της προθεσμίας θα υποβάλλονται αυτόματα από την εφορία. Κατόπιν, εάν διαφωνούν, μπορούν να υποβάλουν τροποποιητική δήλωση.

Αποδείξεις Διασυνοριακών Συναλλαγών:

Υπάρχει συνεχής εστίαση στην απαιτούμενη τεκμηρίωση για την απόδειξη της πραγματοποίησης ενδοκοινοτικών παραδόσεων ή εξαγωγών, ειδικά μετά τις αλλαγές που επήλθαν με τους «Ταχυδρομικούς κανόνες» (Quick Fixes), όπου η κατοχή συγκεκριμένων αποδεικτικών εγγράφων είναι κρίσιμη για τη διατήρηση της απαλλαγής.

Προσαρμογές της ΑΑΔΕ:

Αυτόματες διαδικασίες: Από 28/8/2025, η πλειονότητα των μεταβολών ΚΑΔ και καθεστώτος ΦΠΑ ολοκληρώνεται αυτόματα και ψηφιακά, μηδενίζοντας τους χρόνους αναμονής.

Οι παραπάνω αλλαγές αποσκοπούν στον εκσυγχρονισμό του φορολογικού συστήματος, την καταπολέμηση της φοροδιαφυγής και την καλύτερη εξυπηρέτηση των φορολογουμένων, ιδίως των μικρών επιχειρήσεων, σε συμφωνία με τις ευρωπαϊκές κατευθύνσεις. Η προσοχή στη σωστή εφαρμογή των νέων κανόνων και η έγκαιρη προσαρμογή των επιχειρήσεων θα είναι κρίσιμες για την αποφυγή λαθών και κυρώσεων.

Αν σε βοήθησε, μοιράσου αυτό το άρθρο με κάποιον που θα το χρειαστεί!

Στο λογιστικό γραφείο ForoLink – Καλογερά Βασιλική είμαστε δίπλα σου με απλές και ξεκάθαρες λύσεις για κάθε σου λογιστική και φορολογική ανάγκη.

Επικοινώνησε σήμερα μαζί μας. Θα χαρούμε να σε εξυπηρετήσουμε:

6988800566
kalofintax@gmail.com
Αποστολοπούλου 64, Κάτω Χαλάνδρι

Ο λογιστής σου προσιτά και υπεύθυνα, στην Αθήνα και Online Πανελλαδικά!

Συνδέσου μαζί μας και ενημερώσου εύκολα & αξιόπιστα, σε:

Facebook | Instagram | YouTube | TikTok | Viber | WhatsApp