Τα οικονομικά δεν είναι προνόμιο μόνο των λογιστών και των οικονομικών διευθυντών αλλά είναι ένα εργαλείο που κάθε στέλεχος, επιχειρηματίας ή επαγγελματίας χρειάζεται για να παίρνει καλύτερες αποφάσεις. Ας δούμε, με απλά λόγια, τα βασικά που πρέπει να ξέρει κανείς.

1. Νομικές μορφές επιχειρήσεων

Η νομική μορφή μιας επιχείρησης (ατομική επιχείρηση, Ο.Ε., Ε.Ε., Ε.Π.Ε., Ι.Κ.Ε., Α.Ε.) καθορίζει:

• Την ευθύνη των ιδιοκτητών: Σε μια ατομική επιχείρηση ή Ο.Ε. οι ιδιοκτήτες ευθύνονται με την προσωπική τους περιουσία, ενώ σε Α.Ε. ή Ι.Κ.Ε. η ευθύνη περιορίζεται στο κεφάλαιο που έχουν εισφέρει.
• Τις υποχρεώσεις λογιστικής παρακολούθησης: Mια Α.Ε. υποχρεούται σε πλήρη διπλογραφικά βιβλία και δημοσίευση οικονομικών καταστάσεων, ενώ μικρότερες μορφές έχουν απλούστερες υποχρεώσεις.
• Τον τρόπο φορολόγησης: Διαφορετικοί συντελεστές και τρόποι διανομής κερδών ισχύουν ανάλογα με τη μορφή.

Οι βασικές μορφές στην Ελλάδα είναι:

• Ατομική επιχείρηση: Απλή στη σύσταση και λειτουργία, αλλά ο επιχειρηματίας ευθύνεται προσωπικά για τα χρέη.
• Ομόρρυθμη (ΟΕ) και Ετερόρρυθμη (ΕΕ): Συνεργασίες με διαφορετικά επίπεδα ευθύνης μεταξύ των εταίρων.
• ΙΚΕ και ΕΠΕ: Περιορισμένη ευθύνη, μεγαλύτερη ευελιξία στη λειτουργία.
• Ανώνυμη Εταιρεία (ΑΕ): Πιο σύνθετη δομή, αυξημένες υποχρεώσεις διαφάνειας και ελέγχου.

2. Οικονομικές καταστάσεις

Κάθε επιχείρηση αφηγείται την οικονομική της ιστορία μέσα από τρία βασικά έγγραφα:

Ισολογισμός (Κατάσταση Χρηματοοικονομικής Θέσης): Είναι μια φωτογραφία της επιχείρησης σε μια συγκεκριμένη χρονική στιγμή. Δείχνει τι έχει (ενεργητικό: κτίρια, μηχανήματα, αποθέματα, απαιτήσεις), τι χρωστάει (υποχρεώσεις: δάνεια, προμηθευτές) και τι απομένει στους μετόχους (καθαρή θέση).

Κατάσταση Αποτελεσμάτων: Δείχνει τι συνέβη σε μια περίοδο (π.χ. έναν χρόνο). Ξεκινά από τα έσοδα, αφαιρεί το κόστος και τα έξοδα, και καταλήγει στο τελικό αποτέλεσμα, κέρδος ή ζημία.

Κατάσταση Ταμειακών Ροών: Ίσως η πιο παρεξηγημένη από τις τρεις, αλλά κρίσιμη. Δείχνει πού πήγαν πραγματικά τα χρήματα, όχι το λογιστικό κέρδος, αλλά το πραγματικό ταμείο που μπήκε και βγήκε από λειτουργικές, επενδυτικές και χρηματοδοτικές δραστηριότητες. Μια επιχείρηση μπορεί να είναι κερδοφόρα «στα χαρτιά» αλλά να έχει πρόβλημα ρευστότητας και αυτό φαίνεται εδώ.

3. Τα επίπεδα κέρδους

Όταν κάποιος λέει «κερδίσαμε», η ερώτηση είναι «Σε ποιο επίπεδο;»

• Μικτό κέρδος = Έσοδα μείον κόστος πωληθέντων. Δείχνει πόσο αποδοτικά παράγει ή αγοράζει η επιχείρηση αυτό που πουλάει.
• Λειτουργικό αποτέλεσμα (EBIT) = Μικτό κέρδος μείον λειτουργικά έξοδα (μισθοί, ενοίκια, διαφήμιση κ.λπ.). Δείχνει πόσο κερδοφόρα είναι η καθημερινή λειτουργία, πριν από τόκους και φόρους.
• EBITDA = EBIT συν αποσβέσεις. Είναι δημοφιλής δείκτης γιατί καθαρίζει το αποτέλεσμα από λογιστικές εγγραφές (αποσβέσεις) που δεν αντιστοιχούν σε πραγματική εκροή χρημάτων, δίνοντας μια εικόνα της καθαρής λειτουργικής ικανότητας παραγωγής ταμειακών ροών.
• Καθαρά κέρδη/ζημίες = Το τελικό αποτέλεσμα, μετά από τόκους, φόρους και έκτακτα στοιχεία. Αυτό μοιράζεται ή συσσωρεύεται στους μετόχους.

Η σύγκριση αυτών των επιπέδων αποκαλύπτει πολλά:. Αν το μικτό κέρδος είναι υγιές αλλά το καθαρό αποτέλεσμα καταρρέει, ίσως το πρόβλημα είναι σε λειτουργικά έξοδα, τόκους δανεισμού ή φορολογία.

4. Σημεία προσοχής

Μια οικονομική κατάσταση δεν πρέπει να διαβάζεται επιφανειακά. Κάποια στοιχεία που χρήζουν προσοχής:

• Το πιστοποιητικό ελέγχου: Ελέγξτε αν είναι χωρίς επιφύλαξη (καθαρή γνώμη) ή αν ο ορκωτός λογιστής θέτει θέματα έμφασης ή επιφυλάξεις, που συχνά υποδηλώνουν αβεβαιότητες (π.χ. αμφίβολες απαιτήσεις, θέματα συνέχισης δραστηριότητας).
• Απότομες μεταβολές σε λογαριασμούς από χρόνο σε χρόνο χωρίς προφανή εξήγηση.
• Διαρκώς αυξανόμενες απαιτήσεις από πελάτες σε σχέση με τον κύκλο εργασιών είναι πιθανή ένδειξη προβλημάτων είσπραξης.
• Σημειώσεις των οικονομικών καταστάσεων: Εκεί κρύβονται συχνά ενδεχόμενες υποχρεώσεις, δικαστικές διαφορές ή δεσμεύσεις που δεν φαίνονται στους κύριους πίνακες.

5. Αριθμοδείκτες

Οι αριθμοδείκτες μετατρέπουν ακατέργαστους αριθμούς σε ουσιαστικές συγκρίσεις:

• Ρευστότητα (π.χ. Γενική Ρευστότητα = Κυκλοφορούν Ενεργητικό / Βραχυπρόθεσμες Υποχρεώσεις): Δείχνει αν η επιχείρηση μπορεί να καλύψει τις τρέχουσες υποχρεώσεις της.
• Αποδοτικότητα (π.χ. Περιθώριο Καθαρού Κέρδους, Απόδοση Ιδίων Κεφαλαίων): Δείχνει πόσο αποτελεσματικά μετατρέπει η επιχείρηση τις πωλήσεις ή τα κεφάλαια σε κέρδος.
• Χρηματοοικονομική μόχλευση (π.χ. Ξένα προς Ίδια Κεφάλαια): Δείχνει πόσο εξαρτάται η επιχείρηση από δανεισμό σε σχέση με τα δικά της κεφάλαια. Υψηλή μόχλευση σημαίνει μεγαλύτερο κίνδυνο, αλλά και δυνατότητα μεγαλύτερης απόδοσης.

Το μυστικό δεν είναι να απομνημονεύσετε τύπους, αλλά να συγκρίνετε με προηγούμενες χρήσεις, με τον κλάδο, με τους ανταγωνιστές. Ένας δείκτης από μόνος του λέει λίγα, η τάση και η σύγκριση λένε πολλά.

6. Κεφάλαιο κίνησης

Το κεφάλαιο κίνησης (Κυκλοφορούν Ενεργητικό μείον Βραχυπρόθεσμες Υποχρεώσεις) είναι αυτό που κρατά μια επιχείρηση ζωντανή στην καθημερινότητά της. Ακόμα και μια κερδοφόρα επιχείρηση μπορεί να πνιγεί αν δεν διαχειρίζεται σωστά τον χρόνο είσπραξης από πελάτες, τον χρόνο πληρωμής προμηθευτών και τον χρόνο παραμονής αποθεμάτων στην αποθήκη.

Η βελτιστοποίηση αυτού του κύκλου, (να εισπράττεις γρηγορότερα απ’ όσο πληρώνεις), είναι συχνά πιο σημαντική από την ίδια την αύξηση των πωλήσεων.

7. Αξιολόγηση συνεργατών

Οι οικονομικές καταστάσεις δεν αφορούν μόνο τη δική σας επιχείρηση. Πριν συνεργαστείτε με έναν νέο πελάτη με μεγάλο τζίρο πίστωσης, πριν επιλέξετε στρατηγικό προμηθευτή, ή πριν αξιολογήσετε έναν ανταγωνιστή, μια ματιά στις δημοσιευμένες οικονομικές του καταστάσεις (όπου είναι διαθέσιμες) μπορεί να αποκαλύψει τη φερεγγυότητά του, τη ρευστότητά του και το επίπεδο κινδύνου που αναλαμβάνετε.

8. Λήψη τεκμηριωμένων αποφάσεων

Ας πάρουμε ένα σενάριο: Ένας διευθυντής πωλήσεων θέλει να δώσει μεγαλύτερη πιστωτική διευκόλυνση σε έναν πελάτη για να αυξήσει τις πωλήσεις. Μια ματιά στους αριθμοδείκτες ρευστότητας και στον κύκλο είσπραξης του πελάτη δείχνει ότι ήδη καθυστερεί τις πληρωμές του σε άλλους προμηθευτές. Η απόφαση, λοιπόν, δεν είναι απλώς να αυξηθούν οι πωλήσεις, αλλά θα αναλάβει αυξημένο πιστωτικό κίνδυνο, άρα χρειάζονται εγγυήσεις ή μικρότερο πιστωτικό όριο. Αυτή η λογική «δεδομένα πριν την απόφαση» είναι ο πυρήνας της οικονομικής παιδείας.

9. Διαχείριση περιουσιακών στοιχείων

Τέλος, η σωστή διαχείριση δεν σταματά στους αριθμούς. Χρειάζεται:

• Παρακολούθηση αποθεμάτων ώστε να μην δεσμεύονται άσκοπα κεφάλαια σε προϊόντα που δεν κινούνται.
• Έλεγχο παγίων (μηχανήματα, εξοπλισμός, ακίνητα) για να διασφαλίζεται ότι χρησιμοποιούνται αποδοτικά και αποσβένονται σωστά.
• Κατάρτιση και παρακολούθηση προϋπολογισμών, ώστε οι αποφάσεις να μην βασίζονται σε εντυπώσεις αλλά σε συγκεκριμένους στόχους και αποκλίσεις που μπορούν να διορθωθούν έγκαιρα.

Τα οικονομικά δεν είναι ξένη γλώσσα που ανήκει αποκλειστικά σε λογιστές. Είναι ένας τρόπος να διαβάζετε την πραγματικότητα μιας επιχείρησης, τη δική σας, ενός πελάτη, ενός συνεργάτη ή ενός ανταγωνιστή και να παίρνετε αποφάσεις με βάση δεδομένα και όχι διαισθήσεις. Όσο πιο εξοικειωμένος είστε με αυτά τα βασικά εργαλεία, τόσο πιο σίγουρος γίνεστε στις συζητήσεις με το οικονομικό τμήμα, στις διαπραγματεύσεις με συνεργάτες, και κυρίως στις δικές σας επιχειρηματικές επιλογές.

Στο λογιστικό γραφείο ForoLink – Καλογερά Βασιλική είμαστε δίπλα σου με απλές και ξεκάθαρες λύσεις για κάθε σου λογιστική και φορολογική ανάγκη.

Επικοινώνησε σήμερα μαζί μας. Θα χαρούμε να σε εξυπηρετήσουμε:

6988800566
kalofintax@gmail.com
Αποστολοπούλου 64, Κάτω Χαλάνδρι

Ο λογιστής σου προσιτά και υπεύθυνα, στην Αθήνα και Online Πανελλαδικά!

Συνδέσου μαζί μας και ενημερώσου εύκολα & αξιόπιστα, σε:

Facebook | Instagram | YouTube | TikTok | Viber | WhatsApp

The post Οι βασικές οικονομικές γνώσεις που κάθε Επιχειρηματίας χρειάζεται να ξέρει, για να λαμβάνει καλύτερες αποφάσεις first appeared on Forolink.gr.

Στο άρθρο μου αυτή τη φορά, δεν θα μιλήσουμε με ωραιοποιήσεις και με παρηγοριές. Θα μιλήσουμε ειλικρινά και θα πούμε αλήθειες, για να σας βοηθήσει να δείτε πιο καθαρά τις ευκαιρίες που υπάρχουν μπροστά σας. Δεν έχει σκοπό να σας κρίνει, ούτε να μειώσει τον καθημερινό αγώνα που δίνετε για την επιχείρησή σας. Αντιθέτως, γράφεται με σεβασμό και αγάπη προς όλους εκείνους που παλεύουν κάθε μέρα να κρατήσουν μια επιχείρηση ζωντανή και κερδοφόρα.

Θα καυτηριάσουμε ορισμένες συνήθειες και νοοτροπίες που πολλοί μικροί επιχειρηματίες έχουμε υιοθετήσει κάποια στιγμή στην πορεία μας, πιστεύοντας ότι μας προστατεύουν, ενώ στην πραγματικότητα συχνά μας κρατούν πίσω. Πάμε λοιπόν!

Αν είστε μικρός επιχειρηματίας, επιτρέψτε μου να μαντέψω το καθημερινό σας πρόγραμμα. Ξυπνάτε νωρίς το πρωί, ανοίγετε το κατάστημα ή τον υπολογιστή σας, απαντάτε σε email, εξυπηρετείτε πελάτες, κάνετε τις παραγγελίες, σηκώνετε τα τηλέφωνα, τιμολογείτε και αν μείνει χρόνος το βράδυ, σκουπίζετε κιόλας.

Είστε ο άνθρωπος – ορχήστρα και για να είμαστε ειλικρινείς, νιώθετε μια κρυφή περηφάνια γι’ αυτό. Πιστεύετε ότι προστατεύετε την επιχείρησή σας από περιττά έξοδα και ότι διασφαλίζετε την τέλεια ποιότητα. Αυτή η νοοτροπία δεν σας εξοικονομεί χρήματα. Αντίθετα, σας κλέβει τα κέρδη, σαμποτάρει την ανάπτυξή σας και σας οδηγεί με μαθηματική ακρίβεια στην επαγγελματική εξουθένωση (burnout).

Ας αναλύσουμε τους δύο μεγαλύτερους σιωπηλούς δολοφόνους της μικρής επιχειρηματικότητας και πώς μπορείτε να αποδράσετε από την παγίδα τους.

Η ψευδαίσθηση του «Δεν ξοδεύω»: Όταν η οικονομία, τελικά σου κοστίζει ακριβά

Υπάρχει μια τεράστια διαφορά ανάμεσα στη συνετή διαχείριση των εξόδων και στη στραγγαλιστική άρνηση επένδυσης. Πολλοί μικροί επιχειρηματίες συγχέουν αυτά τα δύο. Θεωρούν ότι κάθε ευρώ που μένει στο ταμείο και δεν ξοδεύεται σε εργαλεία, υπηρεσίες ή συνεργάτες, είναι κέρδος.

Στην πραγματικότητα, η άρνηση να ξοδέψετε χρήματα εκεί που πρέπει, δημιουργεί αυτό που στη γλώσσα των επιχειρήσεων ονομάζουμε «Κόστος Ευκαιρίας».

Πόσες ώρες χάνετε κάθε εβδομάδα προσπαθώντας να συντονίσετε τις παραγγελίες σας με δωρεάν, ερασιτεχνικά προγράμματα ή ακόμα χειρότερα, με χειρόγραφα τεφτέρια και χαοτικά αρχεία Excel;

Αρνείστε να πληρώσετε 30 ή 50 ευρώ τον μήνα για ένα σύγχρονο σύστημα CRM ή ένα λογισμικό τιμολόγησης και οργάνωσης.

Αποτέλεσμα; Χάνετε 10 ώρες τον μήνα σε χειροκίνητες εργασίες και λάθη.

Αν η ώρα σας αξίζει 25€ και χάνετε 10 ώρες για να γλιτώσετε μια συνδρομή των 30€, τότε η «οικονομία» σας, σας κόστισε στην πραγματικότητα 220€ σε χαμένο χρόνο που θα μπορούσατε να επενδύσετε σε πωλήσεις.

Η υποτίμηση των επαγγελματικών υπηρεσιών. «Γιατί να πληρώσω έναν γραφίστα; Θα φτιάξω τη low-budget αφίσα μόνος μου στο Canva». «Γιατί να πληρώσω για διαφήμιση; Θα κάνω απλώς μερικά δωρεάν posts». Το αποτέλεσμα είναι μια ερασιτεχνική εικόνα προς τα έξω, η οποία απωθεί τους πελάτες που είναι διατεθειμένοι να σε πληρώσουν αρκετά καλά. Όταν ξοδεύετε «φτηνά», προσελκύετε και πελάτες που ψάχνουν το «φτηνό». Και αυτός δεν είναι ο τρόπος για να αυξήσετε το περιθώριο κέρδους σας.

Η παγίδα του «Κανείς δεν το κάνει σαν εμένα»: Το σύνδρομο του αναντικατάστατου

Περνάμε τώρα στο ψυχολογικό κομμάτι, το οποίο είναι εξίσου καταστροφικό για τα οικονομικά σας αποτελέσματα. Η φράση «Αν θέλεις να γίνει κάτι σωστά, κάν’ το μόνος σου» έχει καταστρέψει περισσότερες μικρές επιχειρήσεις από όσες η ίδια η εφορία.

Φυσικά και ξέρετε τη δουλειά σας καλύτερα από τον καθένα. Εσείς την πονάτε, εσείς τη στήσατε. Όμως, το να πιστεύετε ότι κανείς άλλος δεν μπορεί να εξυπηρετήσει, να συσκευάσει, να απαντήσει ή να πουλήσει, σας μετατρέπει από επιχειρηματία σε υπάλληλο της δικής σας επιχείρησης.

Όταν είστε το μοναδικό σημείο από το οποίο πρέπει να περάσουν όλες οι αποφάσεις και όλες οι εργασίες, γίνεστε το μποτιλιάρισμα (bottleneck) της εταιρείας σας. Η επιχείρησή σας δεν μπορεί να μεγαλώσει περισσότερο από όσο αντέχει το δικό σας 24ωρο. Έχετε πιάσει ταβάνι και μαζί με εσάς, και τα κέρδη σας.

Η τοξική συνέργεια: Τι συμβαίνει όταν συνδυάζεται το «Δεν ξοδεύω» με το «Κανείς δεν το κάνει σαν εμένα

Δημιουργείται ένας φαύλος κύκλος που στραγγίζει τη ζωντάνια της επιχείρησης. Δεν ξοδεύετε χρήματα για να προσλάβετε έναν βοηθό ή να αναθέσετε σε άλλον επαγγελματία (Outsourcing) μια υπηρεσία. Επειδή δεν έχετε βοήθεια, τα κάνετε όλα μόνος σας. Επειδή τα κάνετε όλα μόνος σας, δεν έχετε χρόνο να σκεφτείτε πώς θα αναπτύξετε την επιχείρηση, πώς θα βρείτε μεγαλύτερους πελάτες ή πώς θα βελτιώσετε το προϊόν σας.

Τα έσοδα μένουν στάσιμα, οπότε λέτε πάλι: «Βλέπεις; Δεν βγαίνω, άρα δεν πρέπει να ξοδεύω!» Και ο κύκλος συνεχίζεται, μέχρι να κλείσετε την επιχείρηση από εξάντληση ή οικονομική ασφυξία.

Ας κάνουμε μια απλή σύγκριση για να καταλάβετε πού κρύβεται το πραγματικό κέρδος. Αν εσείς, ως ιδιοκτήτης, αφιερώνετε 3 ώρες την ημέρα σε εργασίες αξίας 10€, ουσιαστικά υποβαθμίζετε την αξία του εαυτού σας. Χάνετε τη δυνατότητα να χρησιμοποιήσετε αυτές τις 3 ώρες για να φέρετε μια νέα συμφωνία που θα απέφερε εκατοντάδες ή χιλιάδες ευρώ.

Τα 4 βήματα για την ελευθερία και την κερδοφορία

Η αλλαγή νοοτροπίας δεν είναι εύκολη, αλλά είναι απαραίτητη για την επιβίωσή σας στην αγορά.

Αλλάξτε το λεξιλόγιό σας

Σταματήστε να βλέπετε κάθε πληρωμή ως απώλεια χρημάτων. Κάθε φορά που πρόκειται να πληρώσετε για κάτι, ρωτήστε τον εαυτό σας: «Ποια θα είναι η Απόδοση της Επένδυσης;» Αν πληρώσω 500€ για ένα νέο εργαλείο ή έναν συνεργάτη, θα μου απελευθερώσει χρόνο ή θα μου φέρει πελάτες που θα αξίζουν 1.500€; Αν ναι, τότε το να μην τα ξοδέψετε είναι το πραγματικό χάσιμο χρημάτων.

Καταγράψτε τις διαδικασίες σας

Ο λόγος που φοβάστε να αναθέσετε εργασίες είναι επειδή όλα τα μυστικά της δουλειάς βρίσκονται μέσα στο κεφάλι σας. Ξεκινήστε να γράφετε απλές οδηγίες. Πώς απαντάμε σε ένα παράπονο πελάτη. Πώς συσκευάζεται ένα προϊόν. Όταν η γνώση σας αποτυπωθεί στο χαρτί ή σε ένα βίντεο, θα εκπλαγείτε από το πόσο εύκολα μπορεί ένας τρίτος να κάνει τη δουλειά εξίσου καλά με εσάς.

Ξεκινήστε μικροαναθέσεις

Δεν χρειάζεται να προσλάβετε αμέσως πέντε άτομα με πλήρη απασχόληση. Ξεκινήστε σιγά-σιγά. Συνεργαστείτε με άλλους freelancers και αναθέστε τους έργα-αγγαρείες, τα οποία θα σας προσφέρουν χρόνο στο να βρείτε πελάτες και θα κλείσετε περισσότερες συμφωνίες. Αναθέστε την καθαριότητα του χώρου σας σε ένα συνεργείο.

Εστιάστε στο ταλέντο σας

Ποιο είναι το ένα πράγμα που κάνετε στην επιχείρηση και φέρνει τα περισσότερα χρήματα; Είναι οι πωλήσεις; Είναι ο σχεδιασμός νέων προϊόντων; Είναι το κλείσιμο μεγάλων deals; Αυτή είναι η Ζώνη Ιδιοφυΐας σας. Οτιδήποτε άλλο βρίσκεται εκτός αυτής της ζώνης, θα πρέπει σταδιακά να αυτοματοποιηθεί με τεχνολογία ή να ανατεθεί σε άλλους.

Γίνετε ο Διευθύνων Σύμβουλος

Οι πιο επιτυχημένοι μικροί επιχειρηματίες δεν είναι αυτοί που δουλεύουν τις περισσότερες ώρες, αλλά αυτοί που καταφέρνουν να κάνουν την επιχείρησή τους να λειτουργεί χωρίς αυτούς.

Το «Δεν ξοδεύω» και το «Κανείς δεν το κάνει σαν εμένα» είναι οι δικαιολογίες που χρησιμοποιεί ο φόβος μας για να μη χάσουμε τον έλεγχο. Όμως ο έλεγχος αυτού του είδους είναι μια ψευδαίσθηση που σας κρατάει καθηλωμένους στη μετριότητα.

Την επόμενη φορά που θα πιάσετε τον εαυτό σας να κάνει μια δουλειά ρουτίνας για να «γλιτώσει» μερικά ευρώ, σταματήστε. Πάρτε μια βαθιά ανάσα και θυμηθείτε. Είστε ο ηγέτης της επιχείρησής σας, όχι ο υπάλληλός της. Επενδύστε στην ανάπτυξη, εμπιστευτείτε τους άλλους και αφήστε την επιχείρησή σας να σας φέρει τα κέρδη που πραγματικά σας αξίζουν.

Στο λογιστικό γραφείο ForoLink – Καλογερά Βασιλική είμαστε δίπλα σου με απλές και ξεκάθαρες λύσεις για κάθε σου λογιστική και φορολογική ανάγκη.

Επικοινώνησε σήμερα μαζί μας. Θα χαρούμε να σε εξυπηρετήσουμε:

6988800566
kalofintax@gmail.com
Αποστολοπούλου 64, Κάτω Χαλάνδρι

Ο λογιστής σου προσιτά και υπεύθυνα, στην Αθήνα και Online Πανελλαδικά!

Συνδέσου μαζί μας και ενημερώσου εύκολα & αξιόπιστα, σε:

Facebook | Instagram | YouTube | TikTok | Viber | WhatsApp

The post Τα κάνετε όλα μόνοι σας και δεν ξοδεύετε; Δείτε πως αντί να κερδίζετε, χάνετε σε αξία και τζίρο first appeared on Forolink.gr.

Σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Ν.4172/2013, άρθρο 22), για να θεωρηθεί μία δαπάνη εκπιπτόμενη πρέπει να πληρούνται οι εξής προϋποθέσεις:

• Να είναι πραγματική. Δηλαδή, να συνδέεται άμεσα με την άσκηση της επαγγελματικής δραστηριότητας.
• Να πραγματοποιείται για το συμφέρον της επιχείρησης ή του επαγγελματία.
• Να είναι απαραίτητη για τη λειτουργία ή την ανάπτυξη της επαγγελματικής δραστηριότητας.
• Να αφορά πραγματική συναλλαγή, με αξία που ανταποκρίνεται στην αγοραία τιμή.
• Να υπάρχει παραστατικό (τιμολόγιο, απόδειξη κ.λπ.) και να έχει εκδοθεί στο όνομα του επαγγελματία.
• Να έχει πληρωθεί με τρόπο που προβλέπεται από τη νομοθεσία, εφόσον υπερβαίνει τα όρια των μετρητών (π.χ. μέσω τραπεζικού συστήματος).
• Να έχει καταχωρηθεί στα λογιστικά βιβλία του επαγγελματία.

Ενδεικτικά παραδείγματα Εκπιπτόμενων δαπανών

• Ενοίκιο επαγγελματικής στέγης (100% έκπτωση, αν η έδρα είναι το σπίτι εκπίπτει το 1/3)
• Ασφαλιστικές εισφορές ΕΦΚΑ
• Μισθοδοσία – Εργοδοτικές εισφορές
• Λογιστικές ή νομικές υπηρεσίες
• Αγορά επαγγελματικού εξοπλισμού και παγίων (π.χ. laptop, έπιπλα – 100% κατά το ποσοστό απόσβεσης)
• Δαπάνες για καύσιμα και συντήρηση οχήματος, αν χρησιμοποιείται αποκλειστικά ή κατά κύριο λόγο για επαγγελματικούς σκοπούς. (70% έκπτωση για αυτοκίνητα μέχρι 1600cc, 35% για μεγαλύτερα)
• Δαπάνες δικύκλου
• Τηλεπικοινωνίες, ίντερνετ, ΕΥΔΑΠ και ρεύμα όταν αφορούν επαγγελματική χρήση (100% έκπτωση, 1/3 αν η έδρα είναι το σπίτι)
• Κινητό τηλέφωνο (50% έκπτωση, μέχρι αριθμό συνδέσεων ίσο με τους εργαζόμενους)
• Δαπάνες διαφήμισης και προώθησης
• Συντήρηση ιστοσελίδας ή λειτουργικά κόστη e-shop
• Αγορά γραφικής ύλης και αναλωσίμων
• Συνδρομές σε επαγγελματικά επιμελητήρια ή επιστημονικούς συλλόγους
• Μεταφορικά έξοδα λόγω αλλαγής επαγγελματικής εγκατάστασης
• Έξοδα διαμονής, διατροφής, μετακίνησης για επαγγελματικούς λόγους
• Ασφάλιστρα αστικής ευθύνης, πυρός/κλοπής – Αποζημιώσεις σε τρίτους (βάσει δικαστικών αποφάσεων)
• Ταχυδρομικές υπηρεσίες, courier
• Προμήθειες τραπεζών και τρίτων

Δεν θεωρούνται Εκπιπτόμενες δαπάνες:

Οι δαπάνες που έχουν προσωπικό χαρακτήρα, όπως δαπάνες διατροφής, ένδυσης, ψυχαγωγίας, αγορά ιδιωτικής κατοικίας. Ακόμη κι αν πληρώθηκαν από επαγγελματικό λογαριασμό.

Επιπλέον, υπάρχουν και ειδικοί περιορισμοί ή ποσοστώσεις, όπως για παράδειγμα: Η δαπάνη για Ι.Χ. που χρησιμοποιείται και για ιδιωτικούς σκοπούς εκπίπτει μόνο κατά ένα ποσοστό. Π.χ. 70% ή 50%, ανάλογα την περίπτωση και τη χρήση. Για κάθε επαγγελματία, το τι θεωρείται εκπιπτόμενο ή όχι πρέπει να αξιολογείται ξεχωριστά, ανάλογα με τον κλάδο, το είδος των εσόδων και το πώς τεκμηριώνεται η επαγγελματική σύνδεση της δαπάνης. Ορισμένες δαπάνες, όπως προσωπικές εκπαιδεύσεις (π.χ. μεταπτυχιακά), δεν εκπίπτουν.

Σημαντικές Επισημάνσεις

• Αποδεικτικά: Είναι ζωτικής σημασίας να κρατάτε όλα τα απαραίτητα αποδεικτικά (τιμολόγια, αποδείξεις) για τις δαπάνες σας, καθώς αυτά αποτελούν την τεκμηρίωση για την έκπτωσή τους. Η τεκμηρίωση και η σωστή καταχώρηση στα βιβλία είναι απαραίτητες για την αναγνώριση της έκπτωσης από την εφορία.
• “Παραγωγικότητα” δαπάνης: Η φορολογική νομοθεσία δίνει έμφαση στο αν η δαπάνη είναι “παραγωγική” για την επιχείρηση, δηλαδή αν συμβάλλει στην επίτευξη εσόδων. Αυτό μπορεί να οδηγήσει σε διαφωνίες με τις φορολογικές αρχές, καθώς η ερμηνεία μπορεί να διαφέρει.
• Ειδικές περιπτώσεις: Για ορισμένες δαπάνες, όπως π.χ. ο ρουχισμός, το τοπίο παραμένει θολό και η έκπτωση εξαρτάται από την αιτιολόγηση της άμεσης σχέσης με το επάγγελμα (π.χ. ειδικές στολές εργασίας, ή σε περιπτώσεις που απαιτείται συγκεκριμένο “dress code” όπως για δικηγόρους).
• Δαπάνες που έχουν και προσωπικό χαρακτήρα (π.χ. χρήση αυτοκινήτου ή σπιτιού ως έδρα) εκπίπτουν μόνο κατά το μέρος που αφορούν την επαγγελματική δραστηριότητα, με συγκεκριμένους κανόνες επιμερισμού.

Οι δαπάνες αναλυτικά:

 ΑΜΟΙΒΕΣ – ΑΠΟΖΗΜΙΩΣΕΙΣ

• Τα έξοδα μισθοδοσίας και αμοιβής του προσωπικού, εφόσον έχουν καταβληθεί ή βεβαιωθεί οι ασφαλιστικές εισφορές υπέρ του Ι.Κ.Α. ή άλλου ασφαλιστικού οργανισμού, εκτός αν από την κείμενη νομοθεσία προβλέπεται μερική ή ολική απαλλαγή από την υποχρέωση για την καταβολή εισφορών. Η υπηρεσία που διενεργεί το φορολογικό έλεγχο, τακτικό ή προσωρινό, υποχρεούται, αμέσως μετά την ολοκλήρωσή του, να ενημερώσει τον αρμόδιο ασφαλιστικό οργανισμό σχετικά με την απόδοση ή μη των ασφαλιστικών εισφορών. Η παραβίαση της υποχρέωσης του προηγούμενου εδαφίου συνιστά πειθαρχικό αδίκημα που τιμωρείται κατά τις οικείες διατάξεις του πειθαρχικού δικαίου. Οι δαπάνες μισθοδοσίας δεν αναγνωρίζονται προς έκπτωση αν δεν έχουν εξοφληθεί μέσω επαγγελματικών τραπεζικών λογαριασμών ή επιταγών που εξοφλούνται μέσω των ίδιων λογαριασμών .
• Η αποζημίωση σε τρίτους βάση δικαστικών αποφάσεων.
• Αποζημιώσεις απολυθέντων υπαλλήλων.
• Η αποζημίωση που καταβάλει επιχείρηση σε κληρονόμους φονευθέντος από πτώση –συνεπεία σεισμού – κτιρίου ιδιοκτησίας της.
• Αποζημίωση βάσει νόμου που καταβάλει εκμισθώτρια στο μισθωτή για τη λύση της μισθωτικής σχέσης.
• Αμοιβές προς άλλους ελεύθερους επαγγελματίες (δικηγόρων, συμβολαιογράφων, λογιστών κ.λ.π.).

Αμοιβές μηχανικών για τις παρασχεθείσες υπηρεσίες τους και εφόσον δεν συμπεριλαμβάνονται στο κόστος οικοδομής (π.χ. σύνταξη τοπογραφικών διαγραμμάτων, επιμετρήσεις, οριοθετήσεις, κλπ.).

Αμοιβές προς τρίτους οι οποίοι λόγω ύψους αμοιβών (έως 5000€) δεν εκδίδουν οι ίδιοι φορολογικά στοιχεία (καθαρίστριες, ευκαιριακά απασχολούμενοι κ.λ.π.)

 Οι μισθοί και οι κάθε είδους απολαβές των μελών ή εταίρων των εταιριών ελευθέριων επαγγελμάτων δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα σχετ. 1006184/ 122/Α0012/22.1.02 έγγραφο).

 ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΑ

• Ασφάλιστρα για την ασφάλιση των περιουσιακών τους στοιχείων.
• Ασφάλιστρα πυρός.
• Ασφάλιστρα μεταφορικών μέσων.
• Ασφάλιστρα ομαδικής ασφάλισης ζωής του εργατοτεχνικού προσωπικού και για μέλη διοικητικού συμβουλίου ΑΕ μέχρι του ποσού 1.500€

 ΜΙΣΘΩΜΑΤΑ

• Ενοίκια επαγγελματικών εγκαταστάσεων με βάση το μισθωτήριο συμβόλαιο που έχει κατατεθεί στην Δ.Ο.Υ. ακόμη και αν η μεταγενέστερη τροποποίηση του αρχικοί μισθωτηρίου δεν έχει κατατεθεί στην Δ.Ο.Υ.
• Τεκμαρτό μίσθωμα επί ιδιοχρήσεως, εφόσον δηλωθεί ως εισόδημα από ακίνητα.
• Ενοίκια μηχανημάτων που χρησιμοποιούνται για τις ανάγκες της επιχείρησης.
• Ενοίκια λοιπών κινητών πραγμάτων που χρησιμοποιούνται για τις ανάγκες της επιχείρησης
• Για χρηματοδοτική μίσθωση σε εταιρείες leasing.

 ΕΞΟΔΑ ΜΕΤΑΦΟΡΑΣ

• Προσωπικού
•  Υλικών, αγαθών με μεταφορικά με μέσα τρίτων

 ΔΙΑΦΟΡΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣ

• Ασφαλιστικές εισφορές που υποχρεούνται να καταβάλλουν οι επιχειρήσεις στο ΤΣΜΕΔΕ για τους έμμισθους μηχανικούς που απασχολούν (εργοδοτικές εισφορές)
• Δαπάνη ηλεκτρικού ρεύματος και τηλεφώνου, έστω και αν το τηλέφωνο ή ο μετρητής έχει παραμείνει στο όνομα του ιδιοκτήτη του ακινήτου
• Ταχυδρομικών υπηρεσιών – σταθερών τηλεφώνων, ADSL γραμμές
• Έξοδα κινητής τηλεφωνίας
• Αποθήκευσης, φύλαξης, εκθέσεων
• Γραφείου (γραφική ύλη, έντυπα, αναλώσιμα, υλικά πολλαπλών εκτυπώσεων)
• Καύσιμα και υλικά θέρμανσης, υλικά καθαριότητας, φαρμακείου
• Κοινόχρηστα
• Προμήθειες τραπεζών
• Προμήθειες τρίτων για αγορές, πωλήσεις, μεσιτείες, κλπ.
• Δημοσίευσης αγγελιών και ανακοινώσεων
• Δημοσίευσης στο Φ.Ε.Κ. ισολογισμών
• Κρατήσεις, φόροι – τέλη (εκτός του φόρου εισοδήματος)
• Συνδρομές σε επιστημονικά περιοδικά
• Συνδρομές σε επαγγελματικές οργανώσεις (ΤΕΕ, σύλλογοι κλαδικοί , σύλλογοι εργασιακοί)
• Χορηγίες με προϋποθέσεις και εφόσον δεν εκπίπτουν ως δαπάνη μείωσης φορολογητέου εισοδήματος.
•  Έξοδα επιμόρφωσης προσωπικού
• Έξοδα διανυκτερεύσεων και διατροφής πελατών κ.λ.π.
• Συντήρηση και λειτουργία παγίων που ενδείκνυται αποκλειστικά με το αντικείμενο των εργασιών
• Μεταφορικά έξοδα λόγω αλλαγής της επαγγελματικής εγκατάστασης (ως έδρας)
• Διαμονής, διατροφής, μετακίνησης όταν μετακινούνται μακριά από την έδρα τους στα πλαίσια της εκτέλεσης της εργασίας
• Τα ποσά των διαφημίσεων που βαρύνουν τον ελεύθερο επαγγελματία
• Τα ποσά των δαπανών για την αγορά ηλεκτρονικών υπολογιστών και του λογισμικού .
• Οι δαπάνες οργάνωσης ενημερωτικών ημερίδων και συναντήσεων για τους εργαζομένους ή τους πελάτες.
• Οι κρατήσεις 2% υπέρ του ΤΕΕ επί μελετών και επιβλέψεων τεχνικών έργων .
• Κρατήσεις 2% υπέρ Τ.Σ.Μ.Ε.Δ.Ε. και 1% υπέρ Ε.Μ.Π.

Αποδείξεις Λιανικής μέχρι 50 € περνάνε στα επαγγελματικά έξοδα. Σε αυτή την περίπτωση βέβαια δεν έχουμε δικαίωμα έκπτωσης ΦΠΑ.

Εκπιπτόμενες δαπάνες: Τι ισχύει σε ειδικές περιπτώσεις

Δαπάνες Ε.Ι.Χ. αυτοκινήτων – Μισθωμάτων leasing

 Οι δαπάνες συντήρησης, λειτουργίας επισκευής, κυκλοφορίας, αποσβέσεων και μισθωμάτων leasing Ε.Ι.Χ. αυτοκινήτων εκπίπτουν κατά ποσοστό 70% από το ακαθάριστο εισόδημα για αυτοκίνητα έως 1600 κυβικά και 35% για τα αυτοκίνητα μεγαλύτερου κυβισμού.

• Παράδειγμα : Ελεύθερος επαγγελματίας με αυτοκίνητο 1600 κυβικών πραγματοποιεί δαπάνες συντήρησης, κυκλοφορίας κλπ μέσα στο έτος 10.000,00 €. Από αυτό το ποσό αναγνωρίζεται φορολογικά το 70% ενώ το υπόλοιπο 30% αναγνωρίζεται ως λογιστική διαφορά.

Προϋπόθεση για την αναγνώριση προς έκπτωση των ανωτέρω δαπανών είναι η χρησιμοποίηση των Ε.Ι.Χ. αυτοκινήτων για την εξυπηρέτηση των επαγγελματικών αναγκών του ελεύθερου επαγγελματία. Συνεπώς στην περίπτωση που τα Ε.Ι.Χ. αυτοκίνητα εξυπηρετούν αποκλειστικά ατομικές και οικογενειακές ανάγκες αυτού, κανένα ποσό από τις ανωτέρω δαπάνες των αυτοκινήτων δεν θα εκπίπτεται από τα ακαθάριστα έσοδα του ελεύθερου επαγγελματία.

Η διαπίστωση αν τα Ε.Ι.Χ αυτοκίνητα χρησιμοποιούνται για τις επαγγελματικές ανάγκες του ελεύθερου επαγγελματία και σε ποια έκταση είναι θέμα πραγματικό και σε κάθε συγκεκριμένη περίπτωση θα εξετάζεται με την επιβαλλόμενη αντικειμενικότητα. Τα μισθώματα που καταβάλλει ελεύθερος επαγγελματίας σε εταιρία ενοικίασης αυτοκινήτων για μακροχρόνια μίσθωση Ε.Ι.Χ. αυτοκινήτου εκπίπτουν κατά ποσοστό 70 % για αυτοκίνητα έως 1600 κε και κατά 35% για αυτοκίνητα μεγαλυτέρου κυβισμού. Το υπόλοιπο πόσο προστίθεται ως λογιστική διάφορα στο τέλος του έτους .

Οι δαπάνες των Ε.Ι.Χ. αυτοκινήτων των εταίρων που χρησιμοποιούνται για τις ανάγκες της εταιρίας εκπίπτουν από το ακαθάριστο εισόδημα της εταιρίας. Προϋπόθεση για την αναγνώριση για έκπτωση από τα έσοδα της εταιρίας των δαπανών για έξοδα Ε.Ι.Χ. αυτοκινήτων που ανήκουν στους εταίρους είναι η χρησιμοποίηση αυτών για την εξυπηρέτηση των αναγκών της εταιρίας και η απόδειξη της καταβολής των δαπανών από σχετικά παραστατικά στοιχεία που προβλέπονται από τον Κ.Β.Σ. Η διαπίστωση της χρησιμοποίησης ή όχι των πιο πάνω Ε.Ι.Χ. αυτοκινήτων για τις ανάγκες της εταιρίας είναι θέμα πραγματικό, το οποίο υπάγεται στην εξελεγκτική εξουσία του προϊσταμένου της αρμόδιας Δ.Ο.Υ.

Μισθώματα leasing Ακινήτων

Τα μισθώματα για leasing διαμερίσματος το οποίο μετά την ανακαίνιση του θα χρησιμοποιηθεί ως επαγγελματική στέγη εκπίπτουν από το ακαθάριστο εισόδημα. Ελεύθερος επαγγελματίας αγόρασε με το σύστημα leasing ένα διαμέρισμα και το ανακαινίζει, προκειμένου να μεταφέρει το γραφείο του εκεί και να το χρησιμοποιήσει ως επαγγελματική εγκατάσταση.

Η ανακαίνιση αυτή θα διαρκέσει λίγους μήνες. Στην περίπτωση αυτή τα μισθώματα leasing που καταβάλλει κατά τους μήνες αυτούς της ανακαίνισης του διαμερίσματος το οποίο δεν χρησιμοποιείται ακόμη ως επαγγελματική εγκατάσταση, εφόσον αυτό θα χρησιμοποιηθεί στη συνέχεια ως επαγγελματική στέγη, εκπίπτουν σύμφωνα με την §2 του άρθρου 49 και την περίπτ. ιστ’ της §1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. από τα ακαθάριστα έσοδα του. Τούτο όμως ως θέμα πραγματικό θα κριθεί από τον προϊστάμενο της Δ.Ο.Υ. στα πλαίσια της εξελεγκτικής του αρμοδιότητας (σχετ. 1062387/1124/Α0012/22.8.2001 έγγραφο).

Δαπάνες τόκων δανείου

Οι τόκοι δανείου που καταβάλλει ελεύθερος επαγγελματίας δεν εκπίπτουν από το εισόδημα από ακίνητα (ιδιόχρηση) όταν δεν δηλώνει εισόδημα από ελευθέρια επαγγέλματα. Με την περίπτ. Δ της § 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. ορίζεται ότι από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων εκπίπτουν, μεταξύ άλλων και οι δεδουλευμένοι κάθε είδους τόκοι δανείων ή πιστώσεων γενικά.

Διευκρινίζεται ότι, όπως έχει γίνει δεκτό από την διοίκηση (σχετ.1014005/248/Α0012/ΠΟΛ 1039/8.2.2001 διαταγή) όταν εμπορικές επιχειρήσεις αποκτούν εισόδημα μόνο από ακίνητα (Α’ πηγή) οι τόκοι του δανείου δεν εκπίπτουν από το εισόδημα αυτό και κατά ανάλογη εφαρμογή στην περίπτωση που ελεύθερος επαγγελματίας δεν δηλώνει εισόδημα από ελευθέρια επαγγέλματα, οι τόκοι αυτών δεν μπορούν να εκπέσουν από τα εισοδήματα από ακίνητα (ιδιόχρηση) (σχετ. 1086630/2201/Α0012/4.1.2005 έγγραφο).

Οι τόκοι δανείου για την έκδοση των πανεπιστημιακών συγγραμμάτων εκπίπτουν από το ακαθάριστο εισόδημα

Σύμφωνα με το πρώτο εδάφιο της § 2 του άρθρου 49 και την περίπτ. δ’ της § 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε. μεταξύ των επαγγελματικών δαπανών περιλαμβάνονται και οι τόκοι των δανείων που χορηγούνται στους συγγραφείς – καθηγητές Α.Ε.Ι. για την έκδοση των πανεπιστημιακών συγγραμμάτων. Τα ποσά αυτών των τόκων οι ενδιαφερόμενοι μπορούν να εκπίπτουν κατά τον υπολογισμό του καθαρού εισοδήματος τους από τις αμοιβές που εισπράττουν, οι οποίες αποτελούν και το ακαθάριστο εισόδημά τους (σχετ. Π. 8904/1.2.1984έγγραφο).

Λοιπές και Ειδικές Εκπιπτόμενες δαπάνες

Οι μισθοί και οι κάθε είδους απολαβές των μελών των εταιριών ελεύθερων επαγγελματιών δεν εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδα.

Σύμφωνα με το τελευταίο εδάφιο της υποπερίπτωσης. αα’ της περίπτωσης. α’ της § 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε., όπως προστέθηκε με την § 5 του άρθρου 10 του ν. 2065/1992 και ισχύει για τα εισοδήματα που αποκτώνται από 1/1/1992 και εφαρμόζεται ανάλογα και για τους ελεύθερους επαγγελματίες σύμφωνα με το άρθρο 49 του Κ.Φ.Ε., από τα ακαθάριστα έσοδα των υπόχρεων της § 4 του άρθρου 2 του Κ.Φ.Ε. που ασκούν ελευθέριο επάγγελμα δεν εκπίπτουν οι μισθοί και οι κάθε είδους απολαβές των εταίρων ή μελών τους προκειμένου να προσδιορισθεί το καθαρό τους εισόδημα (σχετ. 1006184/122/Α0012/22.1.2002 έγγραφο).

Το τεκμαρτό ενοίκιο από την ιδιοχρησιμοποίηση ιδιόκτητου χώρου ως γραφείου, εκπίπτει ως δαπάνη εφόσον δηλωθεί ως εισόδημα από ακίνητα.

Σύμφωνα με την υποπερίπτ. ββ’ της περίπτ. α’ της § 1 του άρθρου 31 του Κ.Φ.Ε., στα γενικά έξοδα διαχείρισης της επιχείρησης περιλαμβάνεται και το τεκμαρτό ενοίκιο των ακινήτων που ανήκουν στον επιχειρηματία και χρησιμοποιούνται από την επιχείρηση, εφόσον αυτό υπολογίστηκε στο εισόδημα από ακίνητα. Σύμφωνα με την § 2 του άρθρου 49 του Κ.Φ.Ε., εφόσον το τεκμαρτό ενοίκιο που προκύπτει από την χρησιμοποίηση του ιδιόκτητου χώρου ως ιατρείου, δηλωθεί ως εισόδημα από ακίνητα, τότε θα εκπίπτει ως δαπάνη του ελευθέριου επαγγέλματος και με την προϋπόθεση ότι τα ποσά αυτών έχουν αναγραφεί στα βιβλία της επιχείρησης (σχετ.1086630/2201/Α0012/4.1.2005 έγγραφο).

Το εισόδημα από ελευθέρια επαγγέλματα που δεν μπορεί να ενταχθεί σε καμιά πηγή, δεν εκπίπτουν δαπάνες.

Από το εισόδημα που αποκτά φορολογούμενος ως ιδιώτης από εκμίσθωση μηχανημάτων τα οποία περιήλθαν σε αυτόν με αυτοπαράδοση μετά την διακοπή των εργασιών της ατομικής του επιχείρησης δεν παρέχεται η δυνατότητα από τον Κ.Φ.Ε. να εκπέσει οποιαδήποτε δαπάνη στην οποία υποβλήθηκε για την απόκτηση του, δυνατότητα την οποία θα είχε, αν εξακολουθούσε να ασκούσε επαγγελματική δραστηριότητα (σχετ. 1106850/ 1664/Α0012/25.9.1998 έγγραφο).

Οι δαπάνες ελεύθερου επαγγελματία για την παρακολούθηση μεταπτυχιακού προγράμματος στο εξωτερικό δεν είναι Εκπιπτόμενες.

Παράδειγμα: Οι δαπάνες που πραγματοποιεί ορθοδοντικός για την παρακολούθηση μεταπτυχιακού προγράμματος στο εξωτερικό (έξοδα των μεταφορικών και εξόδων διαμονής για την εκπόνηση διδακτορικής διατριβής ταξιδιού, διαμονής κ.λπ.) θεωρούνται προσωπικές του δαπάνες και όχι δαπάνες του επαγγέλματος του και συνεπώς δεν αφαιρούνται σύμφωνα με την § 2 του άρθρου 49 του Κ.Φ.Ε από τα ακαθάριστα έσοδα του (σχετ. 1022239/535/Α0012/ 10.3.2004 έγγραφο).

Αναγνωρίζονται ως Εκπιπτόμενα τα ποσά που καταβάλλουν οι επιχειρήσεις για έξοδα κινητής τηλεφωνίας για λογαριασμούς που ανήκουν στην επιχείρηση.

Απαραίτητη προϋπόθεση για την έκπτωση των εξόδων αυτών είναι οι λογαριασμοί των κινητών τηλεφώνων να μην υπερβαίνουν τον αριθμό των απασχολούμενων στις επιχειρήσεις υπαλλήλων αυτών. Σε περίπτωση που οι λογαριασμοί των κινητών τηλεφώνων υπερβαίνουν τον αριθμό των απασχολουμένων υπαλλήλων, το μέρος της δαπάνης κινητών τηλεφώνων που αναλογεί στους πέραν του αριθμού των απασχολουμένων υπαλλήλων δεν αναγνωρίζεται προς έκπτωση.

Δηλαδή, αν η επιχείρηση απασχολεί π.χ. 30 υπαλλήλους, οι λογαριασμοί κινητών τηλεφώνων της επιχείρησης είναι 40 και το ποσό της δαπάνης είναι 12.000 ευρώ, θα ληφθεί υπόψη το ποσό των 9.000 ευρώ (12.000 Χ 30/40).

Από το ποσό της δαπάνης αυτής, ποσοστό 50% αναγνωρίζεται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα των επιχειρήσεων. Επίσης, επειδή στις προσωπικές εταιρίες προέχει το προσωπικό στοιχείο και οι εταίροι προσφέρουν την προσωπική τους εργασία (ως μισθωτοί ουσιαστικά) για τις ανάγκες της εταιρίας, γίνεται δεκτό, ότι στον αριθμό των απασχολουμένων υπαλλήλων στην επιχείρηση θα προστίθεται και ο αριθμός των εταίρων των εταιριών αυτών, αλλά με τον περιορισμό του ενός τηλεφώνου για κάθε εταίρο.

Τα ίδια ισχύουν και για τις επιχειρήσεις που ασκούνται ατομικά από τον επιχειρηματία, δηλαδή από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης θα εκπίπτει το 50% της δαπάνης του κινητού του τηλεφώνου.

Τα ανωτέρω θα έχουν εφαρμογή και για τα κινητά τηλέφωνα των Ε.Π.Ε., Α.Ε., δημόσιων, δημοτικών επιχειρήσεων, κλπ. που χρησιμοποιούνται από τους διαχειριστές ή εταίρους εταιρίας περιορισμένης ευθύνης και τον Πρόεδρο, τον Διευθύνοντα Σύμβουλο ή μέλη Δ.Σ. ανώνυμης εταιρίας, δημόσιας επιχείρησης, κλπ. (ΠΟΛ.1036/2006)

Δαπάνες διαφήμισης

Δαπάνες διαφήμισης που επιβαρύνουν την επιχείρηση, για τις οποίες πρέπει να αποδεικνύεται η καταβολή του δημοτικού τέλους 2% επί της δαπάνης, ώστε να αναγνωρισθούν και να εκπέσουν από τα ακαθάριστα έσοδα.

Αποσβέσεις

Οι αποσβέσεις στοιχείων του ενεργητικού, με συντελεστές απόσβεσης μεγαλύτερους από αυτούς που αναγνωρίζει η φορολογική νομοθεσία, προστίθενται στις λογιστικές διαφορές, κατά το ποσό που υπερβαίνουν το ποσό της φορολογικά νόμιμης απόσβεσης. Η διενέργεια αποσβέσεως είναι υποχρεωτική.

Για τον προσδιορισμό του καθαρού εισοδήματος των ελεύθερων επαγγελματιών καθώς και του καθαρού εισοδήματος των εμπορικών και βιομηχανικών επιχειρήσεων ορίστηκαν ανώτεροι και κατώτεροι συντελεστές απόσβεσης της αξίας των παγίων περιουσιακών στοιχείων με το Π.Δ. 299/ 2003.

Τα ποσοστά αποσβέσεως αφορούν ετήσια απόσβεση

 Η απόσβεση αρχίζει από τον μήνα κατά τον οποίο τα πάγια περιουσιακά στοιχεία χρησιμοποιήθηκαν ή τέθηκαν σε λειτουργία και υπολογίζεται σε τόσα δωδέκατα όσοι οι μήνες μέχρι το τέλος της διαχειριστικής χρήσης.

• Πάγια περιουσιακά στοιχεία των οποίων η αξία κτήσης εκάστου είναι μέχρι 1200€ δύνανται να αποσβένονται εξ ολοκλήρου μέσα στη χρήση που τέθηκαν σε λειτουργία ή χρησιμοποιήθηκαν.
• Η αξία των εργαλείων και των ανταλλακτικών των μηχανημάτων αποσβένεται εξ ολοκλήρου μέσα στη χρήση.
• Η ξυλεία για διάστρωση σκυροδέματος υπόκειται σε απόσβεση Συντελεστές απόσβεσης (επιλεκτικά για πάγια που ενδιαφέρουν τους μηχανικούς)

Επομένως, στις δαπάνες προς έκπτωση από τις ακαθάριστες αμοιβές ή έσοδα θα συμπεριληφθούν τα ποσά των αποσβέσεων των παγίων με τους νέους συντελεστές απόσβεσης. Η επιλογή του ανώτερου ή κατώτερου είναι προαιρετική. Υπάρχει δηλαδή η δυνατότητα επιλογής. Η επιλογή του κατώτερου ή ανώτερου συντελεστή απόσβεσης αφορά όλα τα πάγια περιουσιακά στοιχεία τα οποία ανήκουν στην ίδια κατηγορία και είναι δεσμευτική μέχρι την πλήρη απόσβεση τους.

Αποσβέσεις ακινήτων

Οι αποσβέσεις ακινήτου που ιδιοχρησιμοποιείται για την άσκηση ελευθέριου επαγγέλματος εκπίπτουν από το ακαθάριστο εισόδημα. Οι ελεύθεροι επαγγελματίες δικαιούνται να διενεργούν αποσβέσεις όχι μόνο στα πάγια στοιχεία του άρθρου 12 του π.δ. 100/1998 αλλά και στα ιδιοχρησιμοποιούμενα για την άσκηση του επαγγέλματος τους ακίνητα σύμφωνα με την 420/1994 γνωμοδότηση του Ν.Σ.Κ., η οποία κοινοποιήθηκε με την 1103255/2028/Α0012/ΠΟΛ1253/14.11.1994 διαταγή (σχετ. 1076433/16144/ΠΟΛ 1184/ 25.6.1998 διαταγή).

 Εφόσον η επιχείρηση χρησιμοποιεί επιβατικά αυτοκίνητα ιδιοκτησίας της, ή που τα έχει μισθωμένα από τρίτους, όλα τα έξοδα που πραγματοποιούνται κατά την διάρκεια της χρήσης και αφορούν την συντήρηση ή την επισκευή τους, την λειτουργία τους γενικά, καθώς και τις αποσβέσεις ή τα μισθώματα, εκπίπτουν κατά ποσοστό, που εξαρτάται από τον κυλινδρισμό του κινητήρα τους. Έτσι, οι δαπάνες των αυτοκινήτων μέχρι 1600 cc, εκπίπτουν κατά ποσοστό 70%, ενώ οι δαπάνες αυτοκινήτων μεγαλύτερου κυβισμού, εκπίπτουν κατά ποσοστό 35%.

Δαπάνες Έδρας – Κατοικίας του ελεύθερου επαγγελματία

Ελεύθερος επαγγελματίας με δηλώνει ως έδρα την κατοικία του. Οι δαπάνες της κατοικίας, όπως θέρμανση, ΟΤΕ, ΔΕΗ, καταχωρούνται στα βιβλία του. Οι δαπάνες αυτές συνιστούν δαπάνες τις επιχείρησης που εκπίπτουν από τα ακαθάριστα έσοδά της, σύμφωνα με το άρθρο 31 του ΚΦΕ και την Πολ. 1005/2005.

Ειδικότερα, σύμφωνα με την ίδια εγκύκλιο η δαπάνη ηλεκτρικού ρεύματος, εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα της μισθώτριας επιχείρησης έστω και εάν ο μετρητής έχει παραμείνει στο όνομα του ιδιοκτήτη του ακινήτου (εκμισθωτή), η δε δαπάνη τηλεφώνου, εκπίπτει από τα ακαθάριστα έσοδα της μισθώτριας επιχείρησης έστω και εάν το τηλέφωνο ανήκει στον ιδιοκτήτη του ακινήτου. Αρκεί να αποδεικνύεται ότι κατά την χρονική περίοδο στην οποία αναφέρονται αυτές οι δαπάνες, η επιχείρηση λειτουργούσε στη διεύθυνση αυτή.

Ωστόσο, οι προϋποθέσεις για την αναγνώριση της έκπτωσης των δαπανών αυτών, είναι η τήρηση ακριβών και επαρκών βιβλίων Β΄ κατηγορίας ή Γ΄ κατηγορίας του ΚΒΣ, η αναγραφή των προς έκπτωση δαπανών στα βιβλία αυτά και τέλος η χρησιμοποίησή τους (διενέργειά τους) για τις ανάγκες της επιχείρησης.

Στην περίπτωση που ως έδρα χρησιμοποιείται η κατοικία του επιτηδευματία, είναι προφανές ότι δεν χρησιμοποιείται το σύνολο των εν λόγω δαπανών για τις ανάγκες της επιχείρησης, αλλά το 30% αυτών. Αυτό έγκειται στο γεγονός ότι ένα μέρος τους αναλώνεται για την κάλυψη οικογενειακών και προσωπικών αναγκών. Σε κάθε περίπτωση πάντως, πρέπει να έχουμε υπόψη μας ότι η αναγνώριση ή όχι προς έκπτωση, των δαπανών αυτών επαφίεται τελικά στην ελεγκτική αρμοδιότητα του Προϊστάμενου της ΔΟΥ του φορολογουμένου.

Παράδειγμα:

Έστω ότι χρησιμοποιείται οικία, επιφάνειας 100 τ.μ., ως έδρα επαγγελματικής δραστηριότητας και αποφασίζεται το κριτήριο επιμερισμού των εξόδων, μεταξύ της επιχείρησης και της προσωπικής χρήσης, να είναι τα 30 τ.μ. Ο λογαριασμός της ΔΕΗ ποσού 140 € (με ανάλυση: αξία Η/Ρ 50 €, ΦΠΑ Η/Ρ 9% 4,50 € και δημοτικά τέλη κ.λπ. 85,50 €), θα καταχωρισθεί στα βιβλία με το ποσό αυτό, ως εξής:

•  Δαπάνες με δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ 15,00 (50,00 x 30 / 100)
•  Δαπάνες εξαιρούμενες από τον ΦΠΑ 25,65 (85,50 x 30 / 100)
•  ΦΠΑ εισροών (Η/Ρ) 1,35 (4,50 x 30 / 100)
•  Δαπάνες για φορολογική αναμόρφωση 94,85 (50+85,50 x 70 / 100)
•  ΦΠΑ μη εκπιπτόμενος στη Φορολογία εισοδήματος 3,15 (4,50 x 70/100 )

Υπολογισμός λογιστικών διαφόρων

Στα έντυπα των φορολογικών δηλώσεων (έντυπο Ε5 – έντυπο Φ01010 – έντυπο Ε3 στον πίνακα ΣΤ, η) προβλέπεται η διαδικασία φορολογικής αναμόρφωσης των αποτελεσμάτων, με την συμπλήρωση συγκεκριμένων κωδικών, με τα ποσά των λογιστικών διαφορών.

Ο υπεύθυνος λογιστής – φοροτεχνικός, πρέπει να προβαίνει στην ενέργεια της φορολογικής αναμόρφωσης των αποτελεσμάτων της επιχείρησης, σε σχέση πάντα με τα καταχωρηθέντα κατά την διάρκεια της χρήσης, τυχόν έξοδα που χαρακτηρίζονται λογιστικές διαφορές.

Ο κατάλογος των εξόδων που ενώ καταχωρούνται στα λογιστικά βιβλία, δεν αναγνωρίζονται φορολογικά και συνεπώς αποτελούν λογιστικές διαφορές, είναι όλα εκείνα που δεν καλύπτουν αθροιστικά τις παραπάνω προϋποθέσεις.

Ενδεικτικά, ορισμένα έξοδα – δαπάνες που χαρακτηρίζονται ως λογιστικές διαφορές

Η επιχείρηση έχει, κατά μία έννοια, την υποχρέωση να αναμορφώνει, με την υποβολή της φορολογικής της δήλωσης. Οι περιπτώσεις αυτές, προβλέπονται ρητά από διατάξεις της Φορολογίας.

• Τα πρόστιμα και οι πρόσθετοι φόροι, δεν αναγνωρίζονται για έκπτωση από το εισόδημα.
• Η έκπτωση των τόκων υπερημερίας, λόγω εκπρόθεσμης πληρωμής φόρων κ.λπ. προς το Δημόσιο, ή προς άλλα πρόσωπα δημοσίου δικαίου.

Παράδειγμα: Ελεύθερος επαγγελματίας με βιβλία Β’ κατηγορίας του Κ.Β.Σ., για τον οποίο προβλέπεται συντελεστής καθαρών αμοιβών 50%, εμφανίζει στα βιβλία του ακαθάριστες αμοιβές ύψους 90.000 € και δαπάνες ως εξής :

•  Ετησία δαπάνη ενός κινητού τηλέφωνου : 1.000,00 €
•  δαπάνες αυτοκινήτου έως 1600,00 cc : 6.000,00 €
•  αμοιβές προσωπικού : 15.000,00 €
•  αποσβέσεις : 5.000,00 €
•  ενοίκιο ιδιόχρησης : 3.000,00 €
•  Σύνολα εξόδων : 30.000,00 €

 Σύμφωνα με τα παραπάνω τα κέρδη που προκύπτουν από τα βιβλία είναι το ποσό των 60.000,00

•  Οι δαπάνες που δεν αναγνωρίζονται πρέπει να εμφανίζονται αναλυτικά σε κατάσταση που συνυποβάλλεται με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος
•  Οι δαπάνες του αυτοκίνητου που δεν αναγνωρίζονται φορολογικά είναι το 30 % των δαπανών αυτών ( 6.000,00 *30% )= 1.800,00
•  Δαπάνες κινητού που δεν αναγνωρίζονται φορολογικά είναι το 50 % των δαπανών αυτών ( 1.000,00 *50%) =500,00

 Λογιστικές διαφορές

•  Αυτοκίνητα = 1.800,00
•  Κινητό = 500,00
•  Σύνολα = 2.300,00

Θα γίνει φορολογική αναμόρφωση στο έντυπο Ε3 και το αποτέλεσμα που θα προκύψει στο Ε3 θα μεταφερθεί στο έντυπο Ε1 φορολογία εισοδήματος.

Φορολογική αναμόρφωση

Έτσι στα βιβλία καταχωρείται το σύνολο των δαπανών και κατά την υποβολή της φορολογικής δήλωσης, γίνεται φορολογική αναμόρφωση των κερδών, με την προσθήκη των μη εκπιπτόμενων δαπανών, ως λογιστικών διαφορών στους κωδικούς 564 – 565 ή 566, κατά περίπτωση, του πίνακα ΣΤ’ η), του εντύπου Ε3.

Κατά ανάλογο τρόπο στο άρθρο 30, παρ.1, του Κώδικα ΦΠΑ προβλέπεται ο γενικός κανόνας της έκπτωσης από το φόρο εκροών, του φόρου με τον οποίον έχουν επιβαρυνθεί οι εισροές κατά το μέρος που τα αγαθά και οι υπηρεσίες χρησιμοποιούνται για την πραγματοποίηση πράξεων που υπάγονται στο φόρο (φορολογητέες).

Ομοίως, δεν έχει οριστεί από την Διοίκηση πάγιος τρόπος διαχωρισμού του εκπιπτόμενου και μη ΦΠΑ στην περίπτωση που η δαπάνη αφορά επαγγελματική και ταυτόχρονα, προσωπική χρήση, και περαιτέρω επιμερίζεται. Έτσι, θα πρέπει ο φορολογούμενος επί τη βάσει των κριτηρίων επιμερισμού που χρησιμοποιήθηκαν στη φορολογία εισοδήματος, να διαχωρίσει τον ΦΠΑ σε εκπιπτόμενο και μη, αναλόγως προς το μέρος της δαπάνης το οποίο αφορά την επαγγελματική του δραστηριότητα, καταχωρίζοντας το υπόλοιπο μη εκπιπτόμενο, σε λογαριασμό εξόδων. Θα ακολουθήσει η φορολογική αναμόρφωση του υπολοίπου αυτού ποσού του ΦΠΑ, με την αναγραφή του στους του Ε3.

Στο λογιστικό γραφείο ForoLink – Καλογερά Βασιλική είμαστε δίπλα σου με απλές και ξεκάθαρες λύσεις για κάθε σου λογιστική και φορολογική ανάγκη.

Επικοινώνησε σήμερα μαζί μας. Θα χαρούμε να σε εξυπηρετήσουμε:

6988800566
kalofintax@gmail.com
Αποστολοπούλου 64, Κάτω Χαλάνδρι

Ο λογιστής σου προσιτά και υπεύθυνα, στην Αθήνα και Online Πανελλαδικά!

Συνδέσου μαζί μας και ενημερώσου εύκολα & αξιόπιστα, σε:

Facebook | Instagram | YouTube | TikTok | Viber | WhatsApp

The post Εκπιπτόμενες δαπάνες Ελεύθερων Επαγγελματιών first appeared on Forolink.gr.