Τεκμαρτό Εισόδημα: Τι είναι, ποιοι εξαιρούνται και για ποιους επαγγελματίες θα μειωθεί κατά 50%

Το τεκμαρτό εισόδημα είναι ένα εικαζόμενο ή υποθετικό εισόδημα που προσδιορίζεται με βάση τεκμήρια (στοιχεία και ενδείξεις) της οικονομικής και περιουσιακής κατάστασης του φορολογούμενου, ανεξάρτητα από το πραγματικό δηλωθέν εισόδημα. Με τον Νόμο 5073/2023, εισήχθη το νέο σύστημα τεκμαρτής φορολόγησης για τους ελεύθερους επαγγελματίες και τις ατομικές επιχειρήσεις, που προσδιορίζει ελάχιστο ετήσιο εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα και αποτελεί εναλλακτικό τρόπο προσδιορισμού της φορολογικής υποχρέωσης όταν αυτό υπερβαίνει το συνολικό δηλωθέν εισόδημα. Οι νέες ρυθμίσεις ενεργοποιούνται από τα φετινά εισοδήματα του 2025 τα οποία θα φορολογηθούν το 2026.

Μικρότερες ή ακόμη και μηδενικές επιβαρύνσεις φέρνουν σε χιλιάδες ελεύθερους επαγγελματίες και αυτοαπασχολούμενους οι μικρές αλλαγές στο Τεκμαρτό Εισόδημα, στο σύστημα φορολόγησης που προβλέπει το νέο φορολογικό νομοσχέδιο, το οποίο βρίσκεται σε δημόσια διαβούλευση. Με τις αλλαγές διευρύνεται ο αριθμός των επαγγελματιών για τους οποίους το τεκμαρτό εισόδημα «κουρεύεται» κατά 50% ενώ οι νέες μητέρες – επαγγελματίες απαλλάσσονται από το τεκμήρια συνολικά για μια τριετία.

Ποιοι εξαιρούνται της φορολόγησης βάση το Τεκμαρτό Εισόδημα

Ειδικότερα, γλιτώνουν από το τεκμαρτό εισόδημα και θα φορολογηθούν με βάση το δηλωθέν εισόδημα:

Νέοι επαγγελματίες κατά τα τρία πρώτα έτη από την έναρξη δραστηριότητας.
Μητέρες – επαγγελματίες για το έτος γέννησης του τέκνου και τα δύο επόμενα έτη
Αγρότες, ανεξαρτήτως μεγέθους δραστηριότητας.
Ελεύθεροι επαγγελματίες που αμείβονται με “μπλοκάκι”, εφόσον συνεργάζονται με έως τρεις εργοδότες.
Άτομα με αναπηρία ίση ή μεγαλύτερη του 80%, λόγω περιορισμένης επαγγελματικής ικανότητας.
Καφενεία σε κοινότητες έως 500 κατοίκων ή σε νησιά κάτω των 3.100 κατοίκων.
Ασφαλιστικοί διαμεσολαβητές που συνεργάζονται με έως δύο ασφαλιστικές εταιρείες και έχουν δηλώσει ως επαγγελματική έδρα την κατοικία τους.

Για ποιους επαγγελματίες θα υπολογιστεί Μειωμένο Τεκμαρτό Εισόδημα κατά 50%

Η μείωση του ελάχιστου τεκμαρτού εισοδήματος κατά 50% εφαρμόζεται σε:

Επαγγελματίες που παρουσιάζουν αναπηρία 67% έως 79%
Επαγγελματίες που ασκούν τη δραστηριότητά τους και έχουν την κύρια κατοικία τους:
α) σε δημοτικές κοινότητες ή οικισμούς με πληθυσμό μικρότερο των 500 κατοίκων, ή
β) σε δημοτικές κοινότητες ή οικισμούς με πληθυσμό από 500 έως 1.500 κατοίκους, εξαιρουμένων όσων βρίσκονται στην Περιφέρεια Αττικής (πλην της Περιφερειακής Ενότητας Νήσων), ή
γ) σε νησιά με πληθυσμό μικρότερο των 3.100)κατοίκων.».
Γονείς μονογονεϊκής οικογένειας με ανήλικα τέκνα
Γονείς με εξαρτώμενα τέκνα με ποσοστό νοητικής ή σωματικής αναπηρίας τουλάχιστον 67%
Γονείς πολύτεκνων οικογενειών
Εκμεταλλευτές ταξί με ποσοστό ιδιοκτησίας επί του οχήματος που δεν υπερβαίνει το 25%
Εκμεταλλευτές σχολικών κυλικείων

Δικαιολογητικά

Για την χορήγηση των εκπτώσεων ή των εξαιρέσεων από την εφαρμογή του τεκμαρτού εισοδήματος απαιτούνται κατά περίπτωση, τα εξής δικαιολογητικά:

Αναφορά σε νομοθετική ή κανονιστική ρύθμιση από την οποία να προκύπτει ο περιορισμός της άσκησης της επιχειρηματικής δραστηριότητας του υπόχρεου.
Πιστοποιητικό απόδειξης ιδιότητας πολύτεκνου ως γονέα ή απορφανισθέντος τέκνου.
Πιστοποιητικό απόδειξης ιδιότητας γονέα μονογονεϊκής οικογένειας με ανήλικα τέκνα π.χ. πιστοποιητικό οικογενειακής κατάστασης ή ληξιαρχική πράξη γέννησης (σε περίπτωση άγαμης μητέρας), πιστοποιητικό οικογενειακής κατάστασης ή ληξιαρχική πράξη θανάτου (στην περίπτωση χηρείας) ή δικαστική απόφαση απόδοσης (και προσωρινής) επιμέλειας (σε περίπτωση διαζυγίου) ή ιδιωτικό συμφωνητικό που έχει κατατεθεί στο πρωτοδικείο ή σε συμβολαιογράφο για την έκδοση διαζυγίου (συναινετική λύση γάμου) ή τελεσίδικη δικαστική απόφαση υιοθεσίας από έναν γονέα ή πιστοποιητικό κράτησης σε σωφρονιστικό κατάστημα (φυλάκιση του άλλου γονέα) κ.λπ. Ως μονογονεϊκή οικογένεια θεωρείται η οικογένεια που αποτελείται από έναν μόνο γονέα (άγαμο, σε χηρεία ή διαζευγμένο ή σε διάσταση, ή λόγω κράτησης του έτερου γονέα σε σωφρονιστικό κατάστημα), ο οποίος ασκεί κατ’ αποκλειστικότητα εν τοις πράγμασι ή μετά από σχετική ανάθεση με δικαστική απόφαση ή συμβολαιογραφική πράξη, σύμφωνα με την κείμενη νομοθεσία, την προσωρινή ή μόνιμη επιμέλεια ενός ή περισσότερων ανήλικων τέκνων.
Άδεια κυκλοφορίας για το ποσοστό ιδιοκτησίας των εκμεταλλευτών ταξί.

Υπολογισμός Ελάχιστου Τεκμαρτού Εισοδήματος

Το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα (άρθρο 28Α ΚΦΕ) προκύπτει από το άθροισμα:

Ετήσιος Κατώτατος Μισθός

Βάση υπολογισμού: Το ετήσιο ποσό του κατώτατου μισθού (14 μισθοί)

Για το 2025 (εισοδήματα 2024):

Κατώτατος μισθός: 830 ευρώ μεικτά
Ετήσιος κατώτατος: 830 × 14 = 11.620 ευρώ (από 10.920 ευρώ το 2023)

Προσαυξήσεις βάσει ετών λειτουργίας:

0-6 έτη: 0% προσαύξηση → 11.620 ευρώ
7-9 έτη: +10% → 12.782 ευρώ
10-12 έτη: +20% (επί της τρίτης τριετίας) → 14.060 ευρώ
12 έτη: +30% → 15.106 ευρώ

Εναλλακτικά: Οι ετήσιες μεικτές αποδοχές του υψηλότερα αμειβόμενου υπαλλήλου (μέχρι 30.000 ευρώ)

Προσαύξηση Μισθοδοσίας

10% επί του ετήσιου κόστους μισθοδοσίας προσωπικού

Πλαφόν: 15.000 ευρώ

Προσαύξηση Κύκλου Εργασιών (ΚΑΔ)

5% επί του ποσού κατά το οποίο ο κύκλος εργασιών υπερβαίνει τον μέσο ετήσιο κύκλο εργασιών του ΚΑΔ στον οποίο πραγματοποιούνται τα υψηλότερα έσοδα. Η προσαύξηση 5% βάσει των μέσων τζίρων των ΚΑΔ αναπροσαρμόστηκε ανοδικά, μικραίνοντας τις αποκλίσεις μεταξύ μέσων τζίρων και δηλωθέντων εσόδων

Μέγιστο Τεκμαρτό Εισόδημα: Δεν μπορεί να υπερβαίνει τις 50.000 ευρώ

Ελάχιστο Τεκμαρτό Εισόδημα: Δεν είναι μικρότερο από 11.620 ευρώ (για το 2025)

Κάλυψη της Διαφοράς Τεκμαρτού Εισοδήματος

Ο φορολογούμενος μπορεί να καλύψει τη διαφορά μεταξύ δηλωθέντος και τεκμαρτού εισοδήματος επικαλούμενος:

Ανάλωση Κεφαλαίου Παρελθόντων Ετών
Εισοδήματα και έσοδα προηγούμενων ετών που δηλώθηκαν, φορολογήθηκαν ή απαλλάχθηκαν νόμιμα και δεν ξοδεύτηκαν. Χωρίς χρονικό περιορισμό, μπορεί να επικαλεστεί περισσεύματα από οσαδήποτε συνεχόμενα προηγούμενα έτη. Εκκαθαριστικά σημειώματα για τα παραγεγραμμένα έτη αποτελούν πλήρη απόδειξη
Άλλα Ποσά που Λαμβάνονται Υπόψη
Απαλλασσόμενα εισοδήματα (τόκοι, μερίσματα κ.λπ.)

Τα ποσά που επικαλείται ο φορολογούμενος αλλά δεν χρησιμοποιούνται θεωρούνται αδιάθετα κεφάλαια και μπορούν να χρησιμοποιηθούν μελλοντικά.

Αμφισβήτηση Τεκμηρίων

Ο φορολογούμενος δικαιούται να αμφισβητήσει τα τεκμήρια εφόσον:

Το πραγματικό εισόδημα είναι μικρότερο του τεκμαρτού
Μπορεί να αποδείξει ότι το τεκμαρτό εισόδημα προήλθε από φορολογηθέντα εισοδήματα προηγούμενων ετών ή από πηγές που δεν αποτελούν φορολογητέο εισόδημα

Η αμφισβήτηση γίνεται με υποβολή δικαιολογητικών και στοιχείων στη φορολογική αρχή.

Αν σε βοήθησε, μοιράσου αυτό το άρθρο με κάποιον που θα το χρειαστεί!

Στο λογιστικό γραφείο ForoLink – Καλογερά Βασιλική είμαστε δίπλα σου με απλές και ξεκάθαρες λύσεις για κάθε σου λογιστική και φορολογική ανάγκη.

Επικοινώνησε σήμερα μαζί μας. Θα χαρούμε να σε εξυπηρετήσουμε:

6988800566
kalofintax@gmail.com
Αποστολοπούλου 64, Κάτω Χαλάνδρι

Ο λογιστής σου προσιτά και υπεύθυνα, στην Αθήνα και Online Πανελλαδικά!

Συνδέσου μαζί μας και ενημερώσου εύκολα & αξιόπιστα, σε:

ForoLink ΚΑΛΟΓΕΡΑ ΒΑΣΙΛΙΚΗ